Неотъемлемой частью анализа денежных потоков является коэффициентный анализ, рассчитываются различные относительные показатели. Но такой анализ в данном случае не проводим, из-за недостаточности информации.
Задача № 6.
Используя данные приложения № 5 провести анализ технического состояния основных фондов в целом и по отдельным группам.
Решение:
Для того чтобы, провести анализ технического состояния основных фондов необходимо знать показатели технического состояния основных средств:
Коэффициент износа (Кизн)
Кизн.= сумма износа ОС/ первоначальная стоимость ОС
Кизн.= 1- Кгодн.
Коэффициент годности (Кгодн.)
Кгодн = остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС
При анализе структуры основных средств выделяют активную часть (машины, оборудование и транспортные средства) и пассивную. Удельный вес по виду основных средств рассчитывают по формуле:
Удельный вес по виду ОС = (Стоимость ОС по виду/Общая первоначальная стоимость ОС)*100%
Для исчисления вышеуказанных коэффициентов построим аналитическую таблицу 4 на основании данных формы № 5 (приложение 4).
Таблица 4
| показатели | Остаток на начало года | ПоступилоТыс.руб. | ВыбылоТыс.руб. | Остаток на конец года | Отклон. по удельному весу в % | Абсолютное отклон. | ||
| Тыс.руб. | Уд.вес в % | Тыс.руб. | Уд.вес в % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Здания | 22536 | 24,4 | 35 | 22501 | 23,9 | -0,5 | -35 | |
| Сооружения и передаточные устройства | 15348 | 16,7 | 15348 | 16,7 | 0 | 0 | ||
| Машины и оборудование | 15566 | 16,9 | 462 | 1084 | 14944 | 15,8 | -1,1 | -622 |
| Транспортные средства | 34950 | 37,9 | 2720 | 72 | 37598 | 40,07 | +2,17 | +2648 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 3755 | 4,07 | 278 | 698 | 3335 | 3,5 | -0,57 | -420 |
| Другие виды основных средств | 37 | 0,03 | 37 | 0,03 | 0 | 0 | ||
| ИТОГО | 92192 | 100 | 3460 | 1889 | 93763 | 100 | +1571 | |
| Амортизация основных средств ВСЕГО | 47650 | 51249 | ||||||
| В том числеЗданий и сооружений | 17834 | 19019 | ||||||
| Машин, оборудования, транспортных средств | 28557 | 31514 | ||||||
| других | 1259 | 716 | ||||||
По данным таблицы 4 можно сделать вывод о том, что доля машин и оборудования снизилась на 1,1%, а удельный вес активной части основных средств, в целом увеличился на 1,07% за счет увеличения доли транспортных средств на 2,17%. Увеличение активной части основных средств на конец года в целом является положительным сдвигом в структуре основных средств. Надо стремиться к тому, чтобы было как можно меньше неэффективно используемых основных средств.
Коэффициент износа основных средств на конец года всего:
Кизн. к.г = 51249/93763 =0,55
Коэффициент износа основных средств на начало года всего:
Кизн. н..г = 47650/92192 =0,52
Коэффициент износа зданий и сооружений на конец года:
Кизн. к.г = 19019/37849 =0,50
Коэффициент износа машин, транспортных средств и оборудования на конец года:
Кизн. к.г = 31514/52542 = 0,60
Коэффициент износа других основных средств на конец года:
Кизн. к.г = 716/3372=0,21
Определим коэффициент годности основных средств по группам и всего по предприятию.
Коэффициент годности основных средств на конец года всего:
Кгодн. = (93763-51249)/93763 = 0,45
Или 1-0,55 = 0,45
Коэффициент годности зданий и сооружений на конец года:
Кгодн. = 1 – 0,50 = 0,50
Коэффициент годности машин и оборудования на конец года:
Кгодн. = 1 – 0,60 = 0,40
Коэффициент годности других основных средств на конец года:
Кгодн. = 1 – 0,21 = 0,79
Коэффициент годности основных средств на конец года, в целом составляет 45%. Степень износа основных средств, в целом по предприятию на конец года составляет 55%, основные средства продолжают успешно эксплуатироваться. В целом, можно сказать, что техническое состояние предприятия удовлетворительное. Необходимо следить за состоянием основных средств, своевременно проводить замену изношенных средств на новые или вовремя проводить необходимый ремонт старых основных средств.
Задача № 9.
По данным бухгалтерского баланса определите тип финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта по степени обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования.
Решение:
Финансовая устойчивость – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно - хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости фирмы. Обеспечение запасов и затрат источниками средств, для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.
Для оценки, состояния запасов и затрат, используют данные группы статей: «Запасы» 2 раздела баланса З (запасы) = (стр. 210+стр.220 2 раздела актива баланса)
Рассчитаем состояние запасов и затрат на начало и конец периода согласно Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1).
ЗЗ н.п. = 13303+261 = 13564т.руб.
ЗЗ к.п. = 6353+292 = 6645т.руб.
1). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств (это разница между суммой источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов) по формуле:
СОС = капитал и резервы стр.490 – внеоборотные активы стр.190
СОС н.п. = -6764 -52426 = - 59190 т.руб.
СОС к.п. = -16138-50007 = - 66145 т.руб.
2). Рассчитаем наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств по формуле:
СОС + Кд. = стр.490-стр.190+стр.590
(СОС + Кд.)н.п. = -6764+1013-52426 = -58177т.руб.
(СОС + Кд.) к.п. = -66145+1013 = - 65132 т.руб.
3). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
СОС +Кд.+ Кс. = стр. 490-стр.190+стр.610+стр. 590
(СОС+Кд.+Кс)н.п. = -58177+14591 = -43586т.р.
(СОС+Кд.+Кс)к.п. = -65132+21044 = - 44088т.р.
Показателям наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченности ими запасов и затрат.
1). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств по формуле:
+СОС –ЗЗ = (стр.490-стр.190) – (стр.210+стр.220)
+СОС –ЗЗ н.п.= -59190 -13564 = - 72754т.руб.
+СОС –ЗЗ к.п.= -66145 – 6645 = -72790т.руб.
2). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств по формуле:
+СОС+Кд. –ЗЗ н.п.= -58177-13564 = -71741т.руб.
+СОС +Кд.–ЗЗк.п. = -65132-6645 = -71777т.руб.
3). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат по формуле:
+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗн.п.= -43586-13564 = -57150т.руб.
+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗк.п.= -44088-6645 = -50733т.руб.
Рассчитав эти величины можно увидеть, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как соблюдается следующее неравенство З > СОС +Кд.+ Кс как на начало периода: 13564 > -57150, так и на конец периода: 6645 > -50733. Предприятие находится на грани банкротства, так как в данной ситуации прослеживается большой недостаток собственных оборотных средств, в случае потери запасов их будет трудно восстановить.
Задача № 17.
Постройте аналитический баланс и обобщите полученные показатели.
Решение:
Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса Ф.№1 (Приложение 1). Аналитический баланс получим из исходного баланса (Приложение) путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса.
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Анализируя данные статей аналитического баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств. Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. Построим аналитический баланс.
Аналитический баланс ЗАО «Прибой-Долинск».
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| На начало года | На конец года | На начало года(г.2/баланс) | На конец года(г.3/баланс) | В абсолютных величинах(г.3-г.2) | В структуре(г.5-г.4) | В % к величине на начало года(г.6/г.3) | В % к изменению на конец года(г.6/итог г.6) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| 1.1.Основные средства | 44542 | 42514 | 53,08 | 54,87 | -2028 | +1,79 | -4,77 | =-2028/-6429=-31,54 |
| 1.2.Незавершенное строительство | 7234 | 7234 | 8,62 | 9,34 | 0 | +0,72 | 0,00 | 0 |
| 1.3.Долгосрочные финансовые вложения | 650 | 259 | 0,77 | 0,33 | -391 | -0,44 | -150,96 | -6,08 |
| ИТОГО по разделу 1 | 52426 | 50007 | 62,47 | 64,54 | -2419 | +2,07 | -4,84 | -37,62 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| 2.1 Запасы | 13564 | 6645 | 16,16 | 8,57 | -6919 | -7,59 | -104,12 | -107,62 |
| .Медленнореализуемые активы | 13564 | 6645 | 16,16 | 8,57 | -6919 | -7,59 | -104,12 | -107,62 |
| 2.2.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) | 17903 | 17232 | 21,35 | 22,25 | -671 | +0,9 | -3,89 | -10,44 |
| 2.3. Денежные средства | 16 | 3596 | 0,02 | 4,64 | +3580 | +4,62 | +99,55 | +55,68 |
| Наиболее ликвидные активы | 16 | 3596 | 0,02 | 4,64 | +3580 | +4,62 | +99,55 | +55,68 |
| ИТОГО по разделу 2 | 31483 | 27473 | 37,53 | 35,46 | -4010 | -2,07 | -14,60 | -62,38 |
| БАЛАНС | 83909 | 77480 | -6429 | 0 | -8,30 | 100 | ||
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
| 3.1. Уставный капитал | 2722 | 2722 | 3,24 | 3,51 | 0 | +0,27 | 0 | 0 |
| 3.2.Добавочный капитал | 54198 | 54198 | 65,35 | 69,95 | 0 | +4,6 | 0 | 0 |
| 3.3. Нераспределенная прибыль (убыток) | (63684) | (73058) | -75,90 | -94,29 | +(9374) | -18,39 | +12,83 | -145,81 |
| ИТОГО по разделу 3 | (6764) | (16138) | -7,31 | -20,83 | +(9374) | -13,52 | +58,09 | -145,81 |
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| 4.1. займы и кредиты | 1013 | 1013 | 1,21 | 1,31 | 0 | +0,10 | 0 | 0 |
| ИТОГО по разделу 4 | 1013 | 1013 | 1,21 | 1,31 | 0 | +0,10 | 0 | 0 |
| 5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| 5.1. Займы и кредиты | 14591 | 21044 | 17,10 | 27,16 | +6453 | +10,06 | +30,66 | +100,37 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 73948 | 70460 | 88,00 | 90,94 | -3488 | +2,94 | -4,95 | -54,25 |
| 5.3.Прочие краткосрочные обязательства | 1121 | 1101 | 1,00 | 1,42 | -20 | +0,42 | -1,82 | -0,31 |
| ИТОГО по разделу 5 | 89660 | 92605 | 106,10 | 119,52 | +2945 | +13,42 | +3,18 | +45,81 |
| Всего заемных средств | 90673 | 93618 | 107,31 | 120,83 | +2945 | +13,52 | +3,18 | +45,81 |
| БАЛАНС | 83909 | 77480 | -6429 | 0 | -8,30 | 100 | ||
Баланс позволил получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. Общая стоимость имущества ЗАО «Прибой-Долинск» на 1 января 2005 составила 77480т.руб.; стоимость внеоборотных активов составила 50007 т.руб.; стоимость оборотных средств составила 27473т.руб. При этом собственные средства предприятия на этот же период составили убыток 16138т.руб.; а величина заемных средств составила 93618 т.руб.