Таблица 3. Расчет прямых затрат
| Наименование показателя | Месяцы | Показатели за квартал | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Материалы | 3974,9 | 4248,86 | 4669,04 | 12892,8 |
| Прирост материалов | 181,66 | 273,96 | 420,18 | 875,8 |
| НЗП | 4698,46 | 5018,79 | 5511,25 | 15228,5 |
| Прирост НЗП | 212,3 | 320,33 | 492,46 | 1025,09 |
| Готовая продукция | 791,29 | 833,84 | 907,81 | 2532,94 |
| Прирост готовой продукции | 22,44 | 42,55 | 73,97 | 138,96 |
| ИТОГО прирост запасов | 416,4 | 636,84 | 986,61 | 2039,85 |
| Плановая реализация | 12001,8 | 12841,93 | 14126,12 | 38969,85 |
| Закупки материалов | 6299,93 | 6876,36 | 7766,45 | 20942,74 |
| Зарплата ПП | 2447,31 | 2640,96 | 2938,51 | 8026,78 |
| ВСЕГО прямых затрат | 8747,24 | 9517,32 | 10704,96 | 28969,52 |
Выводы: В данном разделе мы произвели расчет прямых затрат по предприятию за квартал с разбивкой по месяцам. По данным таблицы 3 видим, что прирост запасов за квартал составил 2039,85 у.е. Плановая реализация (выручка от реализации) – 38969,85 у.е., т.е. выросла по заданию на 12% по отношению к предыдущему месяцу, а прямые затраты предприятия за квартал составили 28969,52 у.е.
1. Начальный запас. (первый месяц - берется из исходных данных, второй – конечный запас первого, третий – конечный запас второго).
9048,25; 9464,65; 10101,49.
2. Затраты на производство.
Материалы: 6299,93; 6876,36; 7766,45.
Зарплата ПП: 2447,31; 2640,96; 2938,51.
Косвенные расходы: - прочерк -
3. Амортизация: 342,17
4. Итого затрат. (Сумма затрат на производство и амортизация):
6299,93 + 2447,31 + 342,17 = 9089,41
6876,36 + 2640,96 + 342,17 = 9859,49
7766,45 + 2938,51 + 342,17 = 11047,13
5. Конечный запас. (Итого прирост запасов плюс Начальный запас, итоговая цифра переносится на начальный запас следующего месяца):
416,40 + 9048,25 = 9464,65
636,84 + 9464,65 = 10101,49
986,61 + 10101,49 = 11088,10
6. Себестоимость продукции. (Начальный запас плюс Итого затрат минус Конечный запас):
9048,25 + 9089,41 – 9464,65 = 8673,01
9464,65 + 9859,49 – 10101,49 = 9222,65
10101,49 + 11047,13 – 11088,1 = 10060,52
Представим данные расчеты в таблице 4
Таб.4 Смета затрат на производство и себестоимость продукции
| Наименование показателя | Месяцы | Показатели за квартал | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 1. Начальный запас | 9048,25 | 9464,65 | 10101,49 | 28614,39 |
| 2. Затраты на производство: | 8747,24 | 9517,32 | 10704,96 | 28969,52 |
| Материалы | 6299,93 | 6876,36 | 7766,45 | 20942,74 |
| Зарплата ПП | 2447,31 | 2640,96 | 2938,51 | 8026,78 |
| Косвенные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Амортизация | 342,17 | 342,17 | 342,17 | 1026,51 |
| 4. ИТОГО затрат | 9089,41 | 9859,49 | 11047,13 | 29996,03 |
| 5. Конечный запас | 9464,65 | 10101,49 | 11088,1 | 30654,24 |
| 6. Себестоимость продукции | 8673,01 | 9222,65 | 10060,52 | 27956,18 |
Выводы: По таб. 4 видим, что затраты на производство составили 28969,52, как и в таб. 3, но эти затраты не включают в себя амортизацию. Статья ИТОГО затрат включила в себя расходы на амортизацию и составила за квартал – 29996,03 у.е. Себестоимость продукции за квартал составила 27956,18 у.е.
1. Реализация. (Плановая реализация):
12001,8; 12841,93; 14126,12.
2. Себестоимость продукции. (Себестоимость продукции):
8673,01; 9222,65; 10060,52.
3. Валовая прибыль. (Реализация минус Себестоимость):
12001,80 – 8673,01 = 3328,79
12841,93 – 9222,65 = 3619,28
14126,12 – 10060,52 = 4065,60
4. Другие расходы. – прочерк –
5. Прибыль. (Валовая прибыль):
3328,79; 3619,28; 4065,60.
6. Проценты за краткосрочный кредит. (Первый месяц – прочерк, второй – из раздела «Денежный план» п. Проценты за кр. кредит, третий – то же, что второй):
4492,6 * 0,25 = 1123,15
7. Процент за долгосрочный кредит. ( Из исх. данных Долгосрочный кредит умножить на Процент по долгосрочному кредиту из исх. данных):
3559,5 * 0,35 = 1245,82
8. Прибыль к налогообложению. (Прибыль – Проценты за долгосрочный кредит – Проценты за краткосрочный кредит):
3328,79 – 1245,82 = 2082,97
3619,28 – 1245,82 – 1123,15 = 1250,31
4065,60 – 1245,82 – 1123,15 = 1696,63
9. Налог на прибыль. (Исходные данные в процентном отношении от Прибыли к налогообложению):
2082,97 * 0,2 = 416,59
1250,31 * 0,2 = 250,06
1696,63 * 0,2 = 339,33
10. Прибыль нетто. (Прибыль к налогообложению минус Налог на прибыль):
2082,97 – 416,59 = 1666,38
1250,31 – 250,06 = 1000,25
1696,63 – 339,33 = 1357,30
11. Дивиденды. – прочерк –
12. Прибыль предприятия. (Прибыль нетто):
1666,38; 1000,25; 1357,3.
Данные расчеты представим в таблице 5.
Таб.5 Определение размера прибыли от реализации.
| Наименование показателя | Месяцы | Показатели за квартал | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 1. Реализация | 12001,8 | 12841,93 | 14126,12 | 38969,85 |
| 2. Себестоимость продукции | 8673,01 | 9222,65 | 10060,52 | 27956,18 |
| 3. Валовая прибыль | 3328,79 | 3619,28 | 4065,6 | 11013,67 |
| 4. Другие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Прибыль | 3328,79 | 3619,28 | 4065,6 | 11013,67 |
| 6. % за долгосрочный кредит | 1245,82 | 1245,82 | 1245,82 | 3737,46 |
| 7. % за краткосрочный кредит | 0 | 1123,15 | 1123,15 | 2246,3 |
| 8. Прибыль к налогообложению | 2082,97 | 1250,31 | 1696,63 | 5029,91 |
| 9. Налог на прибыль | 416,59 | 250,06 | 339,33 | 1005,98 |
| 10. Прибыль нетто | 1666,38 | 1000,25 | 1357,3 | 4023,93 |
| 11. Дивиденды | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 12. Прибыль предприятия | 1666,38 | 1000,25 | 1357,3 | 4023,93 |
Выводы: По данным таб. 5, валовая прибыль за квартал (которая состоит из реализации и себестоимости продукции) составила – 11013,67 у.е. После уплаты процентов по долгосрочным и краткосрочным кредитам, выплаты налогов, прибыль предприятия составила – 4023,93 у.е. Все выплаты по отношению к валовой прибыли составили 63,5%.
1. Поступление средств.
Реализация. (Плановая реализация):
12007,8; 12841,93; 14126,12.
Поступления в текущем месяце. (Процентное отношение оплаты в текущем месяце (исх.л.) от Плановой реализации):
12001,80 * 0,9 = 10801,62
12841,93 * 0,9 = 11557,74
14126,12 * 0,9 = 12713,51
Оплата дебиторской задолженности. (Первый месяц – исх. данные Дебиторы, второй = разность между Реализацией и Поступлениями в текущем месяце первого месяца, третий – разность между Реализацией и Поступлениями в текущем месяце второго месяца):
8193,97 – базовый месяц
12001,80 – 10801,62 = 1200,18 – первый месяц
12841,93 – 11557,74 = 1284,19 – второй месяц
14126,12 – 12713,51 = 1412,61 – третий месяц
Итого поступлений. (Поступления в текущем месяце плюс Оплата дебиторской задолженности):
10801,62 + 8193,97 = 18995,59
11557,74 + 1200,18 = 12757,92
12713,51 + 1284,19 = 13997,70
2. Расходы.
Закупка материала:
6299,93; 6876,36; 7766,45.
Оплата в текущем месяце. (Процентное отношение Закупки в текущем месяце из исх. данных от Закупки материалов):
6299,93 * 0,4 = 2519,97
6876,36 * 0,4 = 2750,54
7766,45 * 0,4 = 3106,58
Оплата кредиторской задолженности. (Первый месяц из исх. данных Кредиторы, второй – разность между Закупкой материалов и Оплатой в текущем месяце первого месяца и т.д.):
9697,27 – первый месяц
6299,93 – 2519,97 = 3779,96 – второй месяц
6876,36 – 2750,54 = 4125,82 – третий месяц
7766,45 – 3106,58 = 4659,87 – квартал месяца
Зарплата ПП:
2447,31; 2640,96; 2938,51.
Косвенные расходы: - прочерк –
Другие расходы: - прочерк –
Инвестиции: 9136,75
Налог на прибыль: (Из раздела Определение размера прибыли от реализации):
416,59; 250,06; 339,33
Процент за долгосрочный кредит: 1245,82
Процент за краткосрочный кредит. (Первый месяц – прочерк, второй – процентное отношение от Потребности в кредитах):
4492,6 * 0,25 = 1123,15
Дивиденды: - прочерк –
Итого расходов. (Оплата в текущем месяце + Оплата кредиторской задолженности + Зарплата ПП + Косвенные расходы + Инвестиции + Налог на прибыль + Проценты за долгосрочный кредит + Проценты за краткосрочный кредит):
2519,97 + 9697,27 + 2447,31 + 9136,75 + 416,59 + 1245,82 = 25463,71
2750,54 + 3779,96 + 2640,96 + 250,06 + 1245,82 + 1123,15 = 11790,49
3106,58 + 4125,82 + 2938,51 + 339,33 + 1245,82 + 1123,15 = 12879,21
3. Итоги.
Поступления:
18995,59; 12757,92; 13997,7.
Расходы:
25463,71; 11790,49; 12879,21.
Денежные средства нетто. (Поступления – Расходы):
18995,59 – 25463,71 = - 6468,12
12757,92 – 11790,49 = 967,43
13997,70 – 12879,21 = 1118,49
Начальный остаток денежных средств. (Данные из исх. данных на первый месяц, на второй – Денежные средства нетто положительное значение первого месяца, на третий – денежные средства нетто второго месяца):
1975,52; 0; 967.43
Конечный остаток денежных средств. (Денежные средства нетто + Начальный остаток денежных средств):
6468,12 - 1975,52 = - 4492,60
967.43 + 0 = 967.43
1118.49 + 967.43 = 2085.92
Потребность в кредитах – это и есть конечный остаток денежных средств.
До этого пункта мы проводили проектирование инвестиционно-финансового плана предприятия для привлечения денежных средств за счет заемных денежных средств. Назовем это Вариант А. В таблице 6 мы представим сквозные расчеты для сравнения, где денежные средства привлекаются за счет эмиссии обыкновенных акций, назовем это вариант В.
Таб. 6 Денежный план
| Наименование показателя | Месяцы | Показатели за квартал | |||||
| 1 | 2 | 3 | |||||
| 1. Поступление средств | Вар.А | Вар.Б | Вар.А | Вар.Б | Вар.А | Вар.Б | Вар. В |
| Реализация | 12001,8 | 12001,8 | 12841,9 | 12841,9 | 14126,1 | 14126,1 | 38969,8 |
| Поступление в текущем месяце | 10801,6 | 10801,6 | 11557,7 | 11557,7 | 12713,5 | 12713,5 | 35072,87 |
| Оплата дебиторской задолженности | 8193,97 | 8193,97 | 1200,18 | 1200,18 | 1284,19 | 1284,19 | 10678,34 |
| ИТОГО поступлений | 18995,6 | 18995,6 | 12757,9 | 12757,9 | 13997,7 | 13997,7 | 45751,21 |
| 2. Расходы | |||||||
| Закупки материалов | 6299,93 | 6299,93 | 6876,36 | 6876,36 | 7766,45 | 7766,45 | 20942,74 |
| Оплата в текущем месяце | 2519,97 | 2519,97 | 2750,54 | 2750,54 | 3106,58 | 3106,58 | 8377,09 |
| Оплата кредиторской задолженности | 9697,27 | 9697,27 | 3779,96 | 3779,96 | 4125,82 | 4125,82 | 4659,87 |
| Зарплата ПП | 2447,31 | 2447,31 | 2640,96 | 2640,96 | 2938,51 | 2938,51 | 8026,78 |
| Косвенные расходы | 0 | 0 | 0 | ||||
| Инвестиции | 9136,75 | 9136,75 | 0 | 0 | 0 | 0 | 9136,75 |
| Налог на прибыль | 416,59 | 416,59 | 250,06 | 474,69 | 339,33 | 563,96 | 1455,24 |
| Проценты за долгосрочный кредит | 1245,82 | 1245,82 | 1245,82 | 1245,82 | 1245,82 | 1245,82 | 3737,46 |
| Проценты за краткосрочный кредит | 0 | 0 | 1123,15 | 0 | 1123,15 | 0 | 0 |
| Дивиденды | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ИТОГО расходов | 25463,7 | 25463,7 | 11790,5 | 10892 | 12879,2 | 11980,7 | 48336,37 |
| 3. Итоги | |||||||
| Поступления | 18995,6 | 18995,6 | 12757,9 | 12757,9 | 13997,7 | 13997,7 | 45751,21 |
| Расходы | 25463,7 | 25463,7 | 11790,5 | 10892 | 12879,2 | 11980,7 | 48336,37 |
| Денежные средства нетто | -6468,12 | -6468,12 | 967,43 | 1865,95 | 1118,49 | 2017,01 | -2585,16 |
| Начальный остаток ден. средств | 1975,52 | 1975,52 | 0 | 0 | 967,43 | 1865,95 | 1975,52 |
| Конечный остаток ден. Средств | -4492,6 | -4492,6 | 967,43 | 1865,95 | 2085,92 | 3882,96 | 3882,96 |
| Потребность в кредитах | 4492,6 | 4492,6 | 0 | 0 | 4492,6 | ||
Выводы: Из таблицы видим, что при рассмотрении двух вариантов налог на прибыль на предприятии В увеличился, но уменьшились расходы. Конечный остаток денежных средств на предприятии В увеличился, но потребность в кредитовании такая же, что и у предприятия А. Из этого следует, что предприятия нуждаются в кредитовании.