Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный.
Таблица 4
50 "Касса"
| Сальдо – остаток денежной наличности в кассе на определенную дату | Выдача денежных средств |
| Поступление денежных средств в кассу | |
| Оборот по дебету (ОД) | Оборот по кредиту (ОК) |
| Сальдо конечное = | |
| СН+ОД-ОК |
Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:
1. Получено в кассу с расчетного счета:
Дт 50 "Касса"; Кт 51 "Расчетный счет".
2. Получена наличными выручка от реализации:
а) работ, услуг, продукции, товаров:
Дт 50 "Касса"; Кт 90/1 "Выручка";
б) основных средств, прочих активов:
Дт 50 "Касса"; Кт 91/1 "Прочие доходы";
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:
Дт 50 "Касса"; Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:
Дт 50 "Касса"; Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
5. Получено наличными от дебиторов:
Дт 50 "Касса"; Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 50 "Касса".
7. Выдано под отчет:
Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; Кт 50 "Касса".
8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; Кт 50 "Касса".
9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт 50 "Касса".
10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт 50 "Касса".
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия:
Дт 50 "Касса"; Кт 91/1 "Прочие доходы".
Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).
1. При обнаружении недостачи:
Дт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей"; Кт 50 "Касса".
2. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо:
Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".
3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:
Дт 50 "Касса"; Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие открыло в учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:
1) заявление на открытие счета;
2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
3) нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
4) карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;
5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).
После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.
Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.
1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.
2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.
3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу. Выписывается оно в четырех экземплярах машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.
4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.
Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 "Расчетный счет". Это счет активный, основной, денежный.
Таблица 5
Счет 51 "Расчетный счет"
| Сальдо – остаток денежной наличности на расчетном счете на определенную дату | Списание денежных средств с расчетного счета |
| Поступление денежных средств на расчетный счет | |
| Оборот по дебету (ОД) | Оборот по кредиту (ОК) |
| Сальдо – конечное | |
| = СН+ОД-ОК |
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 50 "Касса".
2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 90/1 "Выручка".
3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 91/1 "Прочие доходы" .
4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
Дт 51 " Расчетный счет"; Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 91/1 "Прочие доходы".
6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
Дт 50 "Касса"; Кт 51 "Расчетный счет".
8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; Кт 51 "Расчетный счет".
9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам"; Кт 51 "Расчетный счет".
10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт 51 "Расчетный счет".
11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт 51 "Расчетный счет".
12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:
Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";
Кт 51 "Расчетный счет".
13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
Дт 91/2 "Прочие расходы"; Кт 51 "Расчетный счет".
Ниже представлены основные первичные документы сопровождающие учет операций по кассе и расчетному счету.
Заполнение кассовой книги