Правові засади здійснення аудиторської діяльності (стр. 6 из 21)

Основне завдання цього закону — "створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів власника". Також аудитори мають вести свою діяльність у відповідності із Національними нормативами аудиту (затверджені рішенням Аудиторської палати України 18.12.98) [26].

Основним базовим елементом системи незалежного фінансового контролю є сертифіковані аудитори, які на підставі ліцензії від свого імені чи від імені аудиторської фірми здійснюють аудиторську діяльність.

Організаційне і методологічне керівництво аудиторською діяльністю в Україні здійснює Аудиторська палата України (АПУ). АПУ є незалежним самостійним органом, головним завданням якого є:

— сприяння розвитку аудиту в державі;

— вирішення принципових питань аудиторської діяльності в Україні на єдиній методологічній основі;

— сертифікація (визначення кваліфікаційної придатності) аудиторів;

— ліцензування (дозвіл) на право займатися аудиторською діяльністю.

Перелік аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, визначен у реєстрі, затвердженом Рішенням Аудитрської палати України від 31.10.00.

Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги - це офіційний загальнодержавний реєстр аудиторських фірм і аудиторів - суб'єктів підприємницької діяльності, які зареєстрували свою аудиторську діяльність згідно з Законом України "Про аудиторську діяльність"[4].

Визначення аудиту, аудиторської діяльності (аудиторських послуг, супутніх аудиторських робіт тощо) та суб'єкта аудиторської діяльності регламентується Законом України "Про аудиторську діяльність", Національними нормативами аудиту та Кодексом професійної етики аудиторів України.[4,26].

Про включення до Реєстру суб'єкта аудиторської діяльностівидається свідоцтво встановленого Аудиторською палатою Українизразка.

Про суб'єктів аудиторської діяльності до Реєструзаносяться такі дані:

- ідентифікаційний код/номер суб'єкта аудиторськоїдіяльності;

- дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першоїліцензії або свідоцтва);

- назва аудиторської фірми (П. І. Б. для аудитора - суб'єктапідприємницької діяльності);

- адреса фактичного місцерозташування, номери контактнихтелефонів, факсу, електронної пошти;

- організаційно-правова форма;

- форма власності;

- інформація про державну реєстрацію;

- інформація про засновників (для аудиторів - П. І. Б.,номери сертифікатів та дати їх отримання, ідентифікаційний номер,адреса; для юридичних осіб - назва, ідентифікаційний код, частка встатутному капіталі);

- П. І. Б. керівника аудиторської фірми, номер та дата видачісертифіката;

- кількість працівників, у тому числі сертифікованихаудиторів;

- наявність та місцерозташування філій або представництв чивідділень, дочірніх підприємств.

Зведені дані Реєстру є відкритими для користувачів.

Технічне ведення, актуалізацію Реєстру здійснюють секретаріат Аудиторської палати України та регіональні відділення АПУ (САУ). Секретаріат несе відповідальність за збереження данихРеєстру, підтримання його в робочому стані та за достовірністьоприлюднених даних Реєстру в пресі.

Реєстр ведеться в розрізі кожного легалізованого суб'єктааудиторської діяльності з деталізацією заадміністративно-територіальними одиницями України (АвтономнаРеспубліка Крим, області, міста Київ та Севастополь).

Аудиторська палата України щорічно, станом на 1 січня поточного року, оприлюднює у засобах масової інформації Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, які завчасно подали звіт та підтвердили свою аудиторську діяльність за звітний рік. Зміни, внесені до Реєстру,оприлюднюють щомісячно.

Відповідальність за достовірність наданих для внесення вРеєстр даних несуть виключно керівники суб'єктів аудиторськоїдіяльності.

Регіональні відділення АПУ і САУ контролюють і підтверджують подану до Реєстру інформацію, яка стосується аудиторських фірм (аудиторів) їх регіонів.

До Реєстру вносяться суб'єкти аудиторської діяльності:

- аудиторські фірми, які зареєстрували свою діяльністьвідповідно до чинного законодавства України і відповідають вимогамЗакону України "Про аудиторську діяльність" а саме:

- організація пройшла державну реєстрацію як аудиторськафірма;

- установчими документами передбачено виключно аудиторськудіяльність;

- загальний розмір частки засновників (учасників, акціонерів)аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі неперевищує 30 %;

- директором фірми є сертифікований аудитор;

- аудитори, зареєстровані відповідно до Закону України "Пропідприємництво" як суб'єкти підприємництва – фізичніособи і мають чинний сертифікат аудитора.

Для підтвердження даних, необхідних для включення доРеєстру, суб'єкти аудиторської діяльності подають до секретаріатуАудиторської палати України такі документи:

Попередньо легалізовані суб'єкти аудиторської діяльності (якімають чинну за терміном дії ліцензію):

- заяву;

- реєстраційну картку;

- ксерокопію чинної ліцензії АПУ на аудиторську діяльність вУкраїні;

- звіт про аудиторську діяльність за 9 місяців 2000 року зазатвердженою АПУ формою;

- відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;

- документ про оплату за включення до Реєстру.

Новостворені суб'єкти аудиторської діяльності:

аудиторські фірми:

- заяву;

- реєстраційну картку;

- нотаріально посвідчену копію свідоцтва про державнуреєстрацію;

- нотаріально посвідчені копії установчих документів;

- копії сертифікатів аудиторів - співзасновників фірми тадиректора фірми;

- копію довідки органів статистики;

- витяг з наказу про призначення керівником фірмисертифікованого аудитора, завірений власною печаткою;

- відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;

- документ про оплату за включення до Реєстру.

аудитори - суб'єкти підприємницької діяльності:

- заяву;

- реєстраційну картку;

- нотаріально посвідчену копію свідоцтва про державнуреєстрацію та виписку з трудової книжки;

- копію сертифіката аудитора;

- відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи;

- документ про оплату за включення до Реєстру.

Документи щодо внесення до Реєстру подають досекретаріату Аудиторської палати України, де їх перевіряють навідповідність вимогам чинного законодавства та цього Положення.

Перевірку документів секретаріат АПУ здійснює у десятиденнийтермін з дати їх отримання. Секретаріат може запросити поясненняабо уточнення окремих положень із наданих документів у суб'єктааудиторської діяльності. Після отримання всіх необхідних данихсекретаріат передає документи на розгляд доконтрольно-реєстраційної комісії Аудиторської палати України звисновком про відповідність та комплектність поданих документів.

Рішення контрольно-реєстраційної комісії затверджує Аудиторська палата України.

Дата прийняття позитивного рішення є фактичною датоюзанесення суб'єкта аудиторської діяльності до Реєстру з одночасноювидачею йому відповідного свідоцтва.

Свідоцтво про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги в Україні видається терміном на п'ять років. Підписи голови спостережноїради та завідувача секретаріату АПУ на свідоцтві скріплюютьсяпечаткою Аудиторської палати України.

Продовження терміну дії свідоцтва здійснює контрольно-реєстраційна комісія, рішення якої затверджує Аудиторська палата України на підставі заяви суб'єкта аудиторської діяльності, після звіряння даних, раніше внесених до Реєстру.

Включені до Реєстру суб'єкти аудиторської діяльності зобов'язані:

- дотримуватися вимог чинного законодавства України, рішеньАПУ, положень Національних нормативів аудиту та Кодексупрофесійної етики аудиторів України

- подавати до Аудиторської палати України у встановленийтермін звіт про аудиторську діяльність;

- у місячний термін повідомляти Аудиторську палату Українипро зміни в документах, перелічених у п. 14 цього Положення (якіїх стосуються).

АПУ діє відповідно до Статуту, має регіональні відділення, повноваження яких визначаються "Положенням про регіональні відділення".АПУ створюється шляхом делегування до її складу п'яти представників від професійної громадської організації аудиторів України, по одному представникові від Міністерства фінансів, Головної державної податкової адміністрації, Міністерства статистики, Національного банку, Міністерства юстиції та окремих фахівців від навчальних, наукових та інших організацій [4].

Крім цього, з метою захисту своїх інтересів, аудитори України об'єднані у професійну громадську організацію — Спілку аудиторів України, яка діє на місцях через свої осередки за наявності у них не менше п'яти аудиторів. Крім цієї громадської організації також існує Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України.

Рис. 1.1. Система незалежного фінансового контролю (аудіту) в Україні

Розділ 2. Правові засади здійснення аудиторської діяльності

2.1. Мета і функціональні завдання аудиту

Згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність" ст. З, поняття "аудиторська діяльність" містить в собі організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг.[4].

Аудиторські послуги можуть надаватися у формі аудиторських перевірок (аудиту) та пов'язаних з ним експертиз, консультацій з питань бухгалтерського обліку, звітності, оподаткування, аналізу фінансово-господарської діяльності та інших видів економічно-правового забезпечення підприємницької діяльності фізичних та юридичних осіб.