Чем выше качество продукции, тем выше зачетная масса и цены, и наоборот, организации, которые реализуют продукцию низкого качества, много теряют в зачетной массе и, соответственно, в прибыли. Чтобы установить влияние данного фактора на объем реализации продукции государству, необходимо ее фактическую физическую массу сопоставить с зачетной и определить потери или выигрыш организации (таблица 3.21). За реализацию государству молока высокого качества выигрыш агрокомбината составил 739 тонн. По зерну и сахарной свекле потери составили 87 тонн и 1670 тонн соответственно. В процессе последующего анализа эти данные будут рассмотрены как резерв получения прибыли агрокомбинатом за счет увеличения объема реализации продукции.
3.2. Факторный анализ объема реализации продукции
Основным результирующим показателем деятельности организации является объем реализации продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются данные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний. [23, с.140].
Выполнение обязательств по реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе и продажа ее государству, зависит как от выполнения плана валового производства любого вида продукции, так и от ее фактического использования на внутрихозяйственные нужды. Если наблюдается факт перевыполнения плана производства валовой продукции, то, естественно, должен возрасти и объем ее реализации.
В процессе анализа следует детально изучить динамику и выполнение плана реализации продукции по каждому виду, по отраслям и в целом по организации. Для этого фактические данные о реализации каждого вида продукции сравниваем с плановыми и данными прошлых лет и определяем абсолютные и относительные отклонения.
В таблице 3.7 приведены показатели выполнения плана по объему реализации основных видов продукции, по отраслям и в целом по организации.
Таблица 3.7. Показатели выполнения плана по объему реализации
МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 год
| Показатели | Объем реализации, т | Уровень выполнения плана, % | Отклонение, +,- | |
| по плану | фактически | |||
| Зерно | 6584 | 8748 | 132,9 | +32,9 |
| Сахарная свекла | 7945 | 10750 | 135,3 | +35,3 |
| Картофель | 1845 | 1148 | 62,2 | -37,8 |
| Овощи | 9708 | 9145 | 94,2 | -5,8 |
| Итого по растениеводству, млн руб. | 8466 | 11154 | 131,8 | +31,8 |
| Мясо | 374 | 363 | 97,1 | -2,9 |
| Молоко | 8727 | 9438 | 108,1 | +8,1 |
| Итого по животноводству, млн руб. | 4512 | 5175 | 114,7 | +14,7 |
| Всего, млн руб. | 18600 | 27037 | 145,4 | +45,4 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Из данных таблицы 3.7 мы видим, что по картофелю, овощам и мясу план реализации не выполнен на 37,8 %, 5,8 % и 2,9 % соответственно. По зерну, сахарной свекле и молоку план перевыполнен на 32,9 %, 35,3 % и 8,1 % соответственно.
Если анализировать данный показатель по отраслям и в целом по организации, то объем реализации продукции необходимо брать в стоимостном выражении. В результате получим перевыполнение плана как по отрасли растениеводства и животноводства (на 31,8 % и 14,7 % соответственно), так и в целом по агрокомбинату (на 45,4 %).
В процессе последующего анализа рассмотрим показатели динамики объема реализации основных видов продукции МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» (таблица 3.8), используя данные формы № 7-АПК «Реализация продукции» (приложение Ш, Щ, Э).
Таблица 3.8. Показатели динамики объема реализации продукции
МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи»
| Год | Зерно | Сахарная свекла | Картофель | ||||||
| Объем реализации, т | Индекс | Объем реализации, т | Индекс | Объем реализации, т | Индекс | ||||
| базисный | цепной | базисный | цепной | базисный | цепной | ||||
| 2001 | 2216 | - | - | 6041 | - | - | 1423 | - | - |
| 2002 | 2285 | 1,03 | 1,03 | 1175 | 0,19 | 0,19 | 387 | 0,27 | 0,27 |
| 2003 | 6584 | 2,97 | 2,88 | 7945 | 1,32 | 6,76 | 1845 | 1,3 | 4,77 |
| 2004 | 8748 | 3,95 | 1,33 | 10750 | 1,78 | 1,35 | 1148 | 0,81 | 0,62 |
Окончание таблицы 3.8
| Год | Овощи | Мясо | Молоко | ||||||
| Объем реализации, т | Индекс | Объем реализации, т | Индекс | Объем реализации, т | Индекс | ||||
| базисный | цепной | базисный | цепной | базис- ный | цепной | ||||
| 2001 | 9333 | - | - | 323 | - | - | 3229 | - | - |
| 2002 | 7494 | 0,8 | 0,8 | 153 | 0,47 | 0,47 | 5189 | 1,61 | 1,61 |
| 2003 | 9708 | 1,04 | 1,3 | 374 | 1,16 | 2,44 | 8727 | 2,70 | 1,68 |
| 2004 | 9145 | 0,98 | 0,94 | 363 | 1,12 | 0,97 | 9438 | 2,92 | 1,08 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Из данных таблицы 3.8 видно, что за последние 4 года наблюдается такая ситуация:
- по зерну и молоку – увеличение объемов реализации и по сравнению с базисным 2001 годом, и с предыдущими годами;
- по сахарной свекле – увеличение объемов реализации с 2002 по 2004 год, хотя в 2001 году он был значительно выше, чем в 2002 году;
- по картофелю и овощам – неустойчивость в объемах реализации, так в 2002 и 2004 годах объем реализации был очень низким и составлял по картофелю 387 и 1148 тонн, а по овощам 7494 и 9145 тонн соответственно. Хотя в базисном 2001 году он составил по картофелю 1423 тонны, а по овощам 9333 тонны. В отчетном 2004 году объем реализации по картофелю составил 1148 тонн, что составляет 81 % от базисного 2001 года и 62 % от уровня прошлого года. Что касается овощей, то объем реализации в отчетном году составил 9145 тонн, что соответствует 98 % от уровня базисного и 94 % от уровня прошлого года.
Изменение объема реализации продукции складывается под воздействием многочисленных факторов: увеличение объема производства продукции, сокращение внутрихозяйственных расходов, недопущение потерь и т.д. Важнейшими из них являются – изменение объема производства продукции и уровня товарности. Расчет влияния данных факторов можно провести любым из способов детерминированного факторного анализа.
Используя способ абсолютных разниц, проведем расчет влияния данных факторов на изменение объема реализации продукции (таблица 3.9).
Таблица 3.9 Факторный анализ выполнения плана реализации продукции
МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 год
| Вид продукции | Объем производства, т | Уровень товарности, % | Объем реализации, т | Изменение объема продаж, т | |||||
| общее | в т.ч. за счет: | ||||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | объема производства | уровня товарности | ||
| Зерно | 10230 | 14446 | 64,4 | 60,6 | 6584 | 8748 | +2164 | +2715 | -551 |
| Сахарная свекла | 8822 | 10105 | 90,1 | 100 | 7945 | 10105 | +2160 | +1156 | +1004 |
| Картофель | 4040 | 6819 | 45,7 | 16,8 | 1845 | 1148 | -697 | +1270 | -1967 |
| Овощи | 17707 | 14160 | 54,8 | 64,6 | 9708 | 9145 | -563 | -1944 | +1381 |
| Итого по растениеводству, млн руб. | 11079 | 17198 | 76,4 | 64,9 | 8466 | 11154 | +2688 | +4675 | -1987 |
| Мясо | 468 | 431 | 79,9 | 84,2 | 374 | 363 | -11 | -30 | +19 |
| Молоко | 9458 | 10069 | 92,3 | 93,7 | 8727 | 9438 | +711 | +564 | +147 |
| Итого по животноводству, млн руб. | 5473 | 5839 | 82,4 | 88,6 | 4512 | 5175 | +663 | +302 | +361 |
| Всего, млн руб. | 16552 | 23037 | 78,4 | 70,9 | 12978 | 16329 | +3351 | +5084 | -1733 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Из таблицы 3.9 мы видим, что в отчетном 2004 году на увеличение объема реализации зерна на 2164 тонны по сравнению с планом повлияло увеличение объема производства на 2715 тонн и уменьшение уровня товарности на 551 тонну.
Объем реализации по сахарной свекле и молоку в отчетном 2004 году по сравнению с планом увеличился на 2160 и 711 тонн соответственно, на что положительно повышение объема производства и уровня товарности.
По картофелю объем реализации снизился на 697 тонн, в том числе за счет объема производства он увеличился на 1270 тонн, а за счет уровня товарности уменьшился на 1967 тонн. Объем реализации овощей снизился на 563 тонны, на что большое влияние оказало снижение объема производства на 1944 тонны, несмотря на увеличение уровня товарности на 1381 тонну.
По отраслям растениеводства и животноводства объем реализации в стоимостном выражении в отчетном 2004 году увеличился на 2688 и 663 млн руб. соответственно, на что положительно повлияло увеличение объема производства, а отрицательно – снижение уровня товарности.
В целом по организации объем реализации продукции увеличился на 3351 млн руб., в том числе за счет повышения объема производства объем реализации продукции увеличился на 5084 млн руб., а за счет снижения уровня товарности – уменьшился на 1733 млн руб. В процессе последующего анализа эти данные будут рассмотрены при подсчете резервов увеличения объема реализации продукции.
Существующая система экономических отношений главенствующую роль в укреплении экономики хозяйствования отдает ценам на сельскохозяйственную продукцию. Цена, обеспечивающая покрытие затрат на производимую продукцию, стимулирует рост объемов ее производства и получения прибыли.