Статья «Погашение займов и кредитов (без процентов)».
Здесь отражают сумму возвращенных кредитов и займов. Чтобы заполнить эту строку, возьмите дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами учета денежных средств. Уплаченные проценты по данной строке не отражаются, они входят в состав строки «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов процентов».
Статья «Погашение обязательств по финансовой аренде».
Финансовая аренда – это лизинг. Если вы уплачиваете лизинговые платежи или выкупную стоимость полученного по договору лизинга имущества, то суммы, направленные на эти средства в течение года, нужно отразить здесь.
Статья «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».
Как и в предыдущих разделах, находят нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности. Суммируют все поступления, приток и вычитают все выплаты, отток. Итог отражают с учетом знака результата.
Статья «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Эта строка показывает итог, нетто-поток денежных средств по всем трем видам деятельности. Для ее получения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить.
Статья «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».
В графе 3 отражают деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатели этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало отчетного года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Статья «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению кредит рублю».
Эта строка должна показывать влияния инфляционных процессов на денежные потоки. Здесь нужно отразить сумму курсовых разниц за год по валютным денежным средствам. Они отражены бухгалтерскими проводками дебет 50, 52, 55 кредит 91 либо дебет 91 кредит 50, 52, 55.
2. Заполнение отчета о движении денежных средств (форма №4)
2.1. Краткая характеристика предприятия ГУП «Жилищно-коммунальный сервис»
Государственное унитарное предприятие «Жилищно-коммунальный сервис», именуемое в дальнейшем Предприятие, создано в соответствии с распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 30.10.02 г. № 1538-р. Предприятие находится в ведомственном подчинении Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Республики Татарстан. Она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак.
Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Филиалов, представительств, дочерних предприятий Предприятие не имеет.
Предприятие осуществляет деятельность, определенную Уставом, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Она осуществляет в установленном порядке следующие основные виды деятельности:
- обеспечение технической эксплуатации и обслуживания зданий и помещений, закрепленных за ним;
- проведение работ по своевременному текущему ремонту зданий и сооружений за счет средств, получаемых по договорам на техническое обслуживание зданий, а также работ по их восстановительному и капитальному ремонту, реконструкции и техническому перевооружению за счет части средств, получаемых по договорам найма и перечисляемых на отдельный целевой счет Предприятия, а также за счет централизованно выделяемых средств;
- формирование заказа на работы по ремонту жилого фонда, по поставке коммунальных услуг, по содержанию и обслуживанию жилого фонда;
- финансовое обеспечение заказа по ремонту жилого фонда, по поставке коммунальных услуг, по содержанию и обслуживанию жилого фонда;
- обеспечение материально-технического снабжения зданий и сооружений;
- обеспечение расположенных в закрепленных зданиях и помещениях организаций всеми коммунальными услугами;
- производство строительных конструкций, изделий и материалов;
- осуществление торгово-закупочной деятельности.
Имущество Предприятия находится в государственной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия, принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе. В состав имущества не может включаться имущество иной формы собственности. Имущество Предприятия закрепляется за ним в пределах, установленных Договором о закреплении имущества за Предприятием на праве хозяйственного ведения, заключаемым с Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан.
Источниками формирования имущества Предприятия являются:
- имущество, переданное Предприятию по решению Учредителя в оплату уставного фонда;
- иное имущество, переданное Предприятию по решению Учредителя;
- прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
- заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
- амортизационные отчисления;
- капитальные вложения и дотации из бюджета;
- целевое бюджетное финансирование;
- дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует Предприятие;
- иные источники, не противоречащие законодательству.
2.2. Порядок заполнения и информационное содержание статей отчета о движения денежных средств
ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» согласно данным бухгалтерского учета на 1 января отчетного года имеет следующие остатки денежных средств: на счете 50 «Касса» – 5000 руб.; на счете 51 «Расчетные счета» – 90000 руб.
По строке 010 формы №4 указывается сумма: графа 3 – 95000 руб. (5000 руб. + 90000 руб.).
В отчетном году общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5400000 руб. (в том числе НДС – 900000 руб.). Авансовые платежи от покупателей составили 1209000 руб. (в том числе НДС – 201500 руб.). В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств – 17000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи (табл. 1).
Таблица 1
| № | Содержание операции | Корресп. счета | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет | 51 | 62 | 5400000 |
| 2 | Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет | 51 | 62-2 | 1209000 |
| 3 | Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств | 51 | 76 | 17000 |
| 4 | Возврат неиспользованной подотчетной суммы | 50 | 71 | 3000 |
| Итого | 6629000 | |||
Таким образом, в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» в графе 3 формы №4 должны быть отражены следующие суммы: строка 020 – 5400000 руб.; строка 030 – 1209000 руб.; строка 050 – 20000 руб. (17000 руб. + 3000 руб.).
В отчетном году ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72000 руб. (в том числе НДС – 12000 руб.). Были получены проценты по облигациям в размере 15000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (табл.2).
Таблица 2
| № | Содержание операции | Корресп. счета | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 5 | Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет | 51 | 76 | 72000 |
| 6 | Получены проценты по облигациям | 51 | 76 | 15000 |
| Итого | 87000 | |||
В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» в графе 3 формы №4 должны быть отражены суммы: строка 210 – 72000 руб.; строка 240 – 15000 руб.
Организация получила краткосрочные кредиты банков в сумме 200000 руб. на приобретение краткосрочных ценных бумаг.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (табл.3).
Таблица 3
| № | Содержание операции | Корресп. счета | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 7 | Получен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 200000 |
| Итого | 200000 | |||
В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» в графе 3 формы №4 отражена сумма: строка 410 – 200000 руб.
В отчетном году ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» перечислило поставщикам за полученные материалы 1800000 руб. (в том числе НДС – 300 руб.). Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2400000 руб.
Выплаты во внебюджетные фонды составили 1027000 руб. Авансовые платежи поставщикам материально-производственных ценностей составили 420000 руб. (в том числе НДС – 70000 руб.). Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила 350000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (табл.4).
Таблица 4
| № | Содержание операции | Корресп. счета | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 8 | Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы | 60 | 51 | 1800000 |
| 9 | Выплачена заработная плата | 70 | 50 | 2400000 |
| 10 | Уплата ЕСН | 69 | 51 | 624000 |
| 11 | Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей | 60-2 | 51 | 420000 |
| 12 | Перечислены налоги в бюджет | 68 | 51 | 350000 |
| 13 | Перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом | 66 | 51 | 80000 |
| Итого | 5674000 | |||
В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» в графе 3 формы №4 отражаются суммы: строка 150 – 2220000 руб. (1800000 + 420000); строка 160 – 2400000 руб.; строка 170 – 80000 руб.; строка 180 – 974000 руб. (350000 руб. + 624000 руб.).