Финансовой деятельностью в целях составления формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
- собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);
- заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).
Таблица 6
Порядок формирования Отчета о движении денежных средств на предприятии
| Наименование показателя | Код строки | Движение денежных средств | ||||||||
| По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | ||||||||
| Д-т | К-т | Содержание операции (сумма, руб.) | Д-т | К-т | Содержание операции | Д-т | К-т | Содержание операции | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | 51 | 62 | Поступила выручка от покупателей(64474) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на оплату товаров, работ, услуг | 041 | 60 | 51 | Оплачена поставка сырья(31091) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на оплату труда | 042 | 70 | 50 | Выплачена зарплата(17966) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на выплату процентов | 043 | 91 | 51 | Уплачены % по кредитам(3665) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам | 044 | 68, 69 | 51 | Уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды(10603) | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
За май 2006 г. сформирован отчет о движении денежных средств (Приложение 4)
Таблица 7.
Результаты взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности
| № п\п | Сопоставление показателей | Нормативные акты | Примечания | |||
| Форма № 1 | Форма № 2 | Форма № 3 | Форма № 4 | |||
| 1 | С. 120 (гр. 3) | --- | С. 200(гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 6/01 «Учет основных средств» | Основные средства, амортизация |
| 2 | С. 135(гр. 3) | --- | С. 200(гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Доходные вложения в материальные ценности |
| 3 | С. 110(гр. 3) | --- | С. 200(гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 4/01 «Учет нематериальных активов» | Нематериальные активы |
| 4 | 210, 211, 214 (гр. 3) | --- | 170, 171(гр. 3-6) | --- | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» | Резервы под снижение материальных ценностей |
| 5 | 260(гр. 3) | --- | --- | 100, 110-130, 150-170, 190, 210-310, 350-390 420, 430(гр. 3 и 4) | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Касса, расчетные счета, валютные счета, специальные счета, переводы в пути |
| 6 | 140, 250(гр. 3) | --- | 172, 173(гр. 3 и 6) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 7 | 620, 621, 230, 240, 231, 241, (гр. 3) | --- | 200(гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками |
| 8 | 610, 510(гр. 3) | --- | 200(гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 9 | --- | 010(гр. 3 и 4) | --- | 110(гр. 3 и 4) | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Выручка от продажи, средства, полученные от заказчиков |
| 10 | --- | 020(гр. 3 и 4) | --- | 120(гр. 3 и 4) | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Себестоимость продукции |
| 11 | 620, 624(гр. 3) | --- | 200(гр. 3 и 4) | --- | Налоговый кодекс РФ | Расчеты с бюджетом |
| 12 | 410(гр. 3) | --- | 010, 051, 121(гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Уставный капитал |
| 13 | 430, 431, 432(гр. 3) | --- | 030, 044, 110(гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Резервный капитал |
| 14 | 420(гр. 3) | --- | 070, 022, 082(гр. 3 и 4) | --- | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации | Добавочный капитал |
| 15 | 470(гр. 3) | 190(гр. 3 и 4) | 021, 081(гр. 3 и 4) | --- | ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" | Нераспределенная прибыль |
3.2. Порядок формирования показателей статистической отчетности
3.2.1. Порядок заполнения и представления формы № П-2 «Сведения об инвестициях»
Сведения по форме федерального государственного статистического наблюдения N П-2 (Приложение 5) представляют все юридические лица - коммерческие и некоммерческие организации, их обособленные подразделения (кроме субъектов малого предпринимательства и организаций, средняя численность работников которых не превышает 15 человек).
Инвестиции представляют собой денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Инвестиции подразделяются на финансовые вложения и инвестиции в нефинансовые активы.
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
По строкам 010 - 130 раздела 1 указываются финансовые вложения, осуществленные данным юридическим лицом. Сведения отражаются при наличии документов, подтверждающих соответствующие права организации (акции, облигации, свидетельства о величине вкладов предприятия и т.п.).
В графе 1 по строкам 010 - 130 приводятся произведенные юридическим лицом финансовые вложения за период с начала отчетного года без учета погашения кредитов, долговых ценных бумаг и изъятия иных финансовых вложений. Акции и облигации отражаются по покупной стоимости.
В графе 2 указывается возврат предоставленных займов, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций, изъятие иных финансовых вложений.
В графе 3 отражается объем накопленных финансовых вложений, произведенных юридическим лицом с начала их вложения с учетом их изъятия и выбытия в отчетном периоде. Облигации и другие аналогичные государственные ценные бумаги по этой графе отражаются с учетом разницы между покупной и номинальной стоимостью, списанной (доначисленной) юридическим лицом по состоянию на конец отчетного периода.
В разделе 2 отражаются инвестиции в нефинансовые активы - основной капитал, объекты природопользования, землю, нематериальные и другие внеоборотные активы, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
В разделе 2 в графах 1 и 2 данные показываются в ценах отчетного периода, а в графах 3 и 4 - в ценах соответствующего периода прошлого года; в графах 1 и 3 - за период с начала года нарастающим итогом, в графе 2 - за отчетный квартал, в графе 4 - за соответствующий квартал предыдущего года.
Данные в графах 1 - 4 раздела 2 приводятся без налога на добавленную стоимость.
В разделе 3 приводится информация о распределении финансовых вложений и инвестиций в нефинансовые активы по источникам финансирования.
В графе 1 по источникам распределяются долгосрочные финансовые вложения, осуществленные юридическим лицом в отчетном периоде, в графе 2 - краткосрочные финансовые вложения, в графе 3 - инвестиции в основной капитал, в графе 4 - затраты на приобретение основных средств, бывших в употреблении у других организаций и объектов незавершенного строительства, в графе 5 - другие инвестиции.
3.2.2. Порядок заполнения и представления формы № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»
Унифицированную форму федерального государственного статистического наблюдения N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации" (Приложение 6) представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие производство товаров и услуг для реализации другим юридическим и физическим лицам. Данные формы составляются на основании синтетического и аналитического бухгалтерского учета.
В разделе 1 «Показатели финансового состояния и расчетов» по строке 01 показывается объем прибыли (убытка) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период, т.е. конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Складывается из суммы финансового результата от продажи товаров, продукции, работ и услуг, основных средств, иного имущества, а также прочих операционных и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Строка 01 соответствует показателю "Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период" ф. N 2 "Отчет о прибылях и убытках".