Під час проведення аудиту замовник зобов’язаний:
а) створити аудитору (аудиторській, фірмі) умови для своєчасного і повного проведення аудиту, надати всю документацію, необхідну для його проведення, а також надати на прохання аудитора (аудиторської фірми) роз’яснення і пояснення в усній і письмовій формі;
б) оперативно усувати виявлені аудиторською перевіркою відхилення в порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;
в) надавати допомогу аудитору в своєчасному та повному проведенні
аудиту.
Окрім наведених вище зобов’язань, підприємство, що підлягає аудиту,
не вправі ухилятись чи протистояти його проведенню і зобов’язане укладати договори на проведення обов’язкового аудиту з аудиторськими фірмами в терміни, встановлені законодавством.
Висновки
На основі всього вище сказаного щодо порядку попереднього обстеження клієнта, можна зробити наступні висновки:
1. Аудиторські фірми та аудитори приділяють значну увагу питанням вибору клієнта. Проводити виважену політику відносно оцінки потенційних клієнтів необхідно для зниження ризику, пов'язаного з неплатоспроможністю замовника.
2. При виборі нових клієнтів необхідно ознайомитися з фінансовою інформацією про клієнта, річними та проміжними звітами, різного роду документацією тощо. Найбільш цінне джерело інформації – це аудитор, послугами якого раніше користувався потенційний клієнт.
3. Найголовнішими видами інформації, які бажано отримати аудитору в процесі ознайомлення з підприємством-замовником є: суть, галузь діяльності підприємства, структура підприємства, загальна схема організації роботи підприємства, наявність внутрішнього контролю.
6. При обстеженні підприємства слід проаналізувати його фінансовий стан і в першу чергу визначити відношення власного капіталу до залученого.7. Здійснюючи аналіз кредиторської заборгованості, необхідно її порівняти суми з дебіторською заборгованістю. Якщо дебіторська заборгованість перевищує кредиторську, це свідчить про іммобілізацію власного капіталу в дебіторську заборгованість Цей момент дуже важливий для зовнішніх користувачів інформації при вивченні ступеня фінансового ризику, а для керівництва клієнта – при встановленні перспективного варіанта організації фінансів.
8. Після вивчення фінансового стану клієнта аудиторська фірма може зробити певні висновки стосовно підписання з ним договору.
9. Якщо потенційний клієнт відповідає основним вимогам, аудиторська фірма готує лист-зобов’язання, який надсилає клієнту.
10. Лист-зобов’язання аудиторської фірми містить згоду на проведення аудиту, надсилається господарюючому суб’єкту до моменту укладання договору та виступає офіційним документом-відповіддю, що встановлює взаємовідносини між клієнтом і аудитором.
11. Після того, як аудиторська фірма вирішила працювати з обраним клієнтом, вона повинна встановити трудомісткість роботи, визначитися з термінами її проведення, підібрати кадри для проведення аудиту з урахуванням знань галузі клієнта і досвіду персоналу.
12. Під час проведення аудиту замовник зобов’язаний: створити аудитору умови для своєчасного і повного проведення аудиту, надати всю документацію, необхідну для його проведення, а також надати на прохання аудитора (аудиторської фірми) роз’яснення і пояснення в усній і письмовій формі; оперативно усувати виявлені аудиторською перевіркою відхилення в порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності; надавати допомогу аудитору в своєчасному та повному проведенні аудиту.
Список використаної літератури
1. Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник / А.Г. Загородній, М.В. Корягін, А.В.Єлісєєв, Л.М. Полякова та ін. – 2-ге вид., перероб. і доп. – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2004. – 456 с.
2. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності «Обпік і аудит» вищих навчальних закладів. - 2-е вид., перероб. та доп. – Житомир: ПП. «Рута», 2002. - 672 с.
3. Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит: Вид. 2-ге, перероблене та доповнене. – Львів: Оріяна-Нова, 2004. – 292 с.
4. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. – 402 с.
5. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В., Організація і методика аудиту: Навч. посіб. – 2-е вид. – К.: Каравела, 2005. – 560 с.
6. Савченко В.Я. Аудит. Навчальний посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 322 с.
Додаток 1
Лист-зобов 'язання про згоду на проведення аудиту
Раді директорів ЗАТ «Рівне-Борошно»
Від «7 » листопада 2007 р.
Ваші пропозиції про проведення аудиту достовірності інформації фінансової звітності нами прийняті. Згідно з національними нормативами аудиту України перевірці підлягатимуть баланс, додатки балансу, звіти про фінансові результати та їх використання, регістри бухгалтерського обліку і первинні документи. Аудит проводиться нами відповідно до чинного законодавства України.
Мета аудиту - дати оцінку повноти і достовірності обліку Вашого підприємства. Для обгрунтування своїх висновків ми використовуємо тести перевірки достовірності інформації у фінансовій звітності. Відповідальність за надану інформацію несе керівництво.
Просимо підписати і повернути копію цього Листа з Вашими зауваженнями.
07.11.07 р. Підпис
Додаток 2
Лист замовника до попереднього аудитораПовідомляємо, що аудит нашої бухгалтерської звітності за 2007 рік буде здійснювати АФ «Азалія».У зв'язку з цим просимо надати можливість представникові цієї фірми аудиторові Тищук В.М. ознайомитися з матеріалами аудиту бухгалтерської звітності за попередній рік і дати відповідь на певні питання з цього приводу.Наперед вдячні за допомогу.Ваші відповіді не будутьрозглядатись як порушення конфіденційності щодо наших відносин. 12.11.07 р.(підпис) Кравчук В.О.Додаток 4
Анкета опитування попереднього аудитора щодо клієнта.
| № з/п | Питання | Відповіді |
| 1. | Тривалість співпраці | |
| 2. | Види послуг, що надавалися | |
| 3. | Вид висновку, виданий попереднього року | |
| 4. | З чиєї ініціативи (клієнт, аудитор) відбулася зміна аудитора? | |
| 5. | Причини зміни аудитора | |
| 6. | Чи була незгода між Вами і клієнтом?Якщо так, то вкажіть основні причини | |
| 7. | Який обсяг аудиту? | |
| 8. | Який термін проведення попереднього аудиту? | |
| 9. | Яка кількість аудиторів працювала? | |
| 10. | Яка Ваша оцінка системи внутрішнього контролю? У т. ч.:- постановки бухгалтерського обліку;- організації роботи внутрішнього аудиту;- процедур контролю при прийнятті управлінських рішень? | |
| 11. | Чи були порушення з боку клієнта щодо виконання своїх зобов’язань? | |
| 12. | Чи своєчасно проводилася оплата аудиторських послуг? | |
| 13. | Інші питання, характерні для конкретного клієнта. |
Підписи:
нинішнього аудитора .попереднього аудитора.