Остаток денежных средств на конец периода определяется следующим образом:
Остаток денежных средств на конец периода = Остаток на начало периода + Чистый денежный приток (отток) на конец периода.
Этот показатель находит отражение в балансе (в разделе II по строке 260 "Денежные средства") и отчете о движении денежных средств по строке 450 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода".
В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности отчет о движении денежных средств входит в состав финансовой отчетности предприятия на правах основного документа наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.
В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.
Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.
Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.
1. Гражданский Кодекс РФ: часть первая от 30.11. 1994 (в ред. от 19.07. 2007 №197-ФЗ), часть вторая от 26.01. 1996 (в ред. от 18.12. 2006 №231-ФЗ), часть третья от 26.11. 2001 (в ред. от 29.12. 2006 №258-ФЗ);
2. Налоговый Кодекс РФ: Законы РФ №147-ФЗ от 31.07. 1998 (ред.30.06. 2008) - часть первая и №118-ФЗ от 05.08. 2000 (ред. от 26.06. 2008) - часть вторая;
3. Трудовой Кодекс РФ №197-ФЗ от 30.12. 2001 (ред. от 22.07.2008);
4. Семейный Кодекс РФ: Законы РФ №223-ФЗ от 29.12. 1995;
5. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11. 1996 (в ред. от 28.03. 2002, 31.12. 2002, 10.01. 2003, 30.06. 2003, 3.11 2006).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ МФ РФ №34н от 29.07. 1998 c изменениями от 30.12. 1999 №107н, от 24.03. 2000 №31н, от 18.09. 2006 №116н, от 26.03. 2007 №26н - данные изменения вступили в силу с 01.01. 2008;
7. Приказ МФ РФ №94н от 31.10 2000 "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" с изменениями от 07.05. 2003 №38н, от 18.09. 2006 №115н;
8. Приказ МФ РФ №67н от 22.07. 2003 "О формах бухгалтерской отчетности организации" с изменениями от 31.12. 2000 №135н, от 18.09. 2006 №115н;
9. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" от 09.12. 1998 № 60н (ред. от 30.12. 1999);
10. ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" от 20.12. 1994 № 167;
11. ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" от 11.11. 2006 № 154н;
12. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" от 06.07. 1999 №43н (ред.18.09. 2006);
13. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" от 09.06. 2001 №44н (ред. от 27.11. 2006, 26.03. 2007);
14. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" от 30.03. 2001 №26н (ред. от 18.05. 2002, 12.12. 2005, 18.09. 2006, 27.11. 2006);
15. ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" от 25.11. 1998 №56н;
16. ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности" от 28.11. 2001 №96н (ред. от 18.09. 2006);
17. ПБУ 9/99 "Доходы организации" от 06.05. 1999 №32н (ред. от 30.03. 2001, 18.09. 2006,27.11. 2006);
18. ПБУ 10/99 "Расходы организации" от 06.05. 1999 №33н (ред. от 30.03. 2001, 18.09. 2006, 27.11. 2006);
19. ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах" от 29.04. 2008 №48н;
20. ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам" от 27.01. 2000 №11н (ред. от 18.09. 2006);
21. ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" от 16.10. 2000 №92н (ред. от 18.09. 2006);
22. ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" от 27.12. 2007 №153н;
23. ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" от 02.08. 2001 №60н (ред. от 18.09. 2006, 27.11.06);
24. ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" от 02.07. 2002 №66н (ред. от 18.09. 2006);
25. ПБУ 17/02 "Учет расходов на НИОКР" от 19.11. 2002 №115н (ред.18.09. 2006);
26. ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль" от 19.11. 2002 №114н (ред.11.02. 2008);
27. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" от 10.12. 2002 №126н (ред. от 18.09. 2006, 27.11. 2006);
28. ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности" от 24.11. 2003 №105н (ред. от 18.09. 2006);
29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.06. 1995 №49н;
30. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10. 2003 № 91н (ред. от 27.11. 2006);
31. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12. 2001 №119н (ред. от 23.03.08);
32. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.М., 2007;
33. Бубновская Т.В., Нижник Г.В., Богданова С.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Влад-к, 2007;
34. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М., 2003;
35. Нигматулина А.Д. Отчетность предприятия. Хабаровск, 2002;
36. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. М., 2005;
37. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. Ростов н/Д., 2007;