Понятие о счетах бухгалтерского учета (стр. 2 из 3)

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а на аналитических счетах - аналитическим учетом.

В аналитических счетах, отражающих источники средств, а также расчеты (кроме расчетов с рабочими и служащими), учет ведется только в денежном выражении. Поэтому схемы таких счетов более просты.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

· аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

· операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

· на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

· запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие.

При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства или источники средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов. К ним относятся счета "Касса", счет "Расчетный счет", счет "Уставный капитал".

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета,

Субсчет - способ группировки данных аналитических счетов.

2 Упрощенные формы учета

Организации малого бизнеса, имеющие простой технологический цикл производства продукции, выполнения работ или оказания услуг при незначительном количестве хозяйственных операций (как правило, не более 100 в месяц), вправе применять упрощенную форму бухгалтерского учета, рекомендованную Министерством финансов РФ. Учет по упрощенной форме построен на основе рабочего плана счетов, разрабатываемого каждым малым предприятием самостоятельно. В Основу его должен быть положен типовой План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, а сама методика построения учета должна опираться на типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Упрощенная форма учета может вестись по простой форме бухгалтерского учета (без использования учетных регистров активов малого предприятия) либо по форме с использованием регистров бухгалтерского учета активов малого предприятия. Простой вариант упрощенной формы бухгалтерского учета без использования учетных регистров (рис. 3) применяется в том случае, когда на малом предприятии совершается незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц) и содержанием хозяйственного процесса не является сфера материального производства, т. е. не имеет места выпуск продукции и выполнение отдельных видов работ.

Рис. 3 Простая форма учета[5, с.20]

Организация может вести учет всех хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по определенной форме. Помимо этой Книги для учета расчетов с персоналом по оплате труда и налогу на доходы с физических лиц малое предприятие должно также вести ведомость учета заработной платы. По своему строению Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности является регистром аналитического и синтетического учета. В ней отражается наличие, имущества и источников его формирования на определенную дату, что позволяет подготовить бухгалтерскую отчетность. Она является комбинированным учетным регистром, так как содержит весь перечень бухгалтерских счетов, применяемых малым предприятием, и обладает необходимой аналитичностью (см.приложение 2). В Книге возможно использовать вкладные листы, если она открывается помесячно. Если она открывается на год, то Книга должна быть прошнурована и пронумерована с указанием на последней странице количества страниц цифрами и прописью за подписью руководителя и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии (главного бухгалтера). Данная информация должна быть подтверждена оттиском печати малого предприятия. Упрощенная форма бухгалтерского учета с использованием учетных регистров (рис. 4) имеет место на малом предприятии, если оно занимается производством продукции или выполнением работ.

Рис. 4 - Упрощенная форма учета с использованием учетных регистров

Перечень учетных регистров состоит из 10 наименований:

1. Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма № В-1.

2. Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, — форма № В-2.

3. Ведомость учета затрат на производство — форма № В-3.

4. Ведомость учета денежных средств и фондов — форма № В-4.

5. Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-5.

6. Ведомость учета реализации — форма № В-6 (оплата).

7. Ведомость учета реализации — форма № В-6 (отгрузка).

8. Ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № В-7.

9. Ведомость учета оплаты труда — форма № В-8; 10. Ведомость (шахматная) — форма № В-9.

Каждая из перечисленных ведомостей, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых счетов бухгалтерского учета.

В отличие от журнала-ордера, в котором, как известно, хозяйственная операция записывается один раз в виде шахматной записи, в условиях применения упрощенной формы запись по любой хозяйственной операции оформляется в два приема: в одной ведомости — запись по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «корреспондирующий счет»), в другой — по кредиту корреспондирующего счета с указанием одновременно номера дебетуемого счета. По итоговым данным ведомостей заполняется шахматная ведомость (ф. № В-9). В ней записи отражаются по дебету и кредиту каждого счета, представленного в соответствующей ведомости.

Содержание шахматной ведомости предусматривает отражение по горизонтали номеров ведомостей в порядке их возрастания, а по вертикали — в порядке возрастания кодов (шифров) и наименования синтетических счетов. Запись производится путем переноса кредитовых оборотов по соответствующим счетам из ведомостей по графе «Корреспондирующий счет» с разноской этих оборотов в дебет соответствующих счетов.

Данная ведомость является ежемесячным регистром синтетического учета и имеет контрольное значение. Она служит не только для целей обобщения информации за текущий месяц, но и для взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Данное условие выполняется в процессе разноски, в результате которой подсчитанная сумма дебетового оборота по каждому счету должна быть равна сумме оборота по дебету, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости. Выявленные итоги по дебету каждого счета суммируются. Полученный результат должен совпадать с общей суммой оборотов по кредиту счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету переносятся в оборотную ведомость, где исчисляется остаток по каждому счету на начало следующего отчетного периода.

3 Облік процесу постачання

Задание №3

Таблица 2

№ п/п	Зміст господарської операції	Корресп. Рахунок		Сумма
		Дебет	Кредит
1	1	201	631	26700
2	2	201	631	720
3	3	201	631	2010
4	4	631	311	40300
5	5	231	201	24900
6	6	232	201	5175
7	7а	231	201	3122
7б	91	201	649

Задание №2,4

Таблица 3

Рахунок 31 розрахунковий рахунок

ДебетКредит

С-до 65000

№ операції	сума	операції	сума
4	40300
оборот	40300
С-до на 1 квітня 2008	24700

Рахунок 63 розрахунки з постачальниками та підрядниками

ДебетКредит

С-до8600

№ операції	сума	Операції	Сума
2	720
4	40300	3	2010
оборот	40300	2730
С-до на 1 квітня 2008	28970

Рахунок20 виробничі запаси

ДебетКредит

С-до23070

№ операції	Сума	Операції	Сума
1	26700
2	720
3	2010
5	24900
6	5175
7	771
оборот	29430	33846
С-до на 1 квітня 2008	18654

Рахунок 23 виробництво

ДебетКредит

С-до0

№ операції	Сума	Операції	Сума
5	24900
6	5175
7	3122
оборот	33197
С-до на 1 квітня 2008	33197

Рахунок 91 загальновиробничі витрати

ДебетКредит

С-до0

№ операції	Сума	Операції	Сума
7	649
оборот	649
С-до на 1 квітня 2008	649

Таблица 4

№ операції	К-ть	ціна	сума	№ операції	К-ьб	ціна	сума
1	600	25	15000	5	650	25	16250
1	380	15	5700	5	350	15	5250
1	150	40	6000	5	85	40	3400
6	110	25	2750
6	55	15	825
6	40	40	1600
Загалом	26700	30075

Задание №6