Таким образом, материал, представленный в табл. 1.2 отражает следующие закономерности: задачи финансового планирования преимущественно концентрируются в области среднесрочного и текущего планирования; финансовое планирование наиболее значимо для средних и крупных предприятий и именно для них оно выполняет функцию инструмента управления финансами; сложность задач финансового планирования определяется масштабами предприятия, целевыми установками в их развития, особенностями технологического процесса, а также особенностями спроса на продукцию и складывающимися в рамках этих особенностей финансовыми отношениями.
Таблица 1.2.
Задачи финансового планирования
| Горизонт планирования | Актуальность задачи для предприятия | |||
| Крупного | Среднего | Малого | ||
| Обеспечение нормальногокругооборота денежныхсредств предприятия | Среднесрочное | + | + | |
| Краткосрочное | + | |||
| Прирост оборотных средств | Среднесрочное | + | + | |
| Выявление резервов финансовых ресурсов | Среднесрочное | + | + | |
| Постоянная мобилизациясвободных финансовыхресурсов в целях эффективного использования доходов предприятия | Краткосрочное | + | + | |
| Соблюдение интересовсобственников предприятия и инвесторов | Долгосрочное | + | + | |
| Среднесрочное | + | |||
| Краткосрочное | + | |||
| Выполнение обязательствперед бюджетом,внебюджетными фондами | Краткосрочное | + | + | + |
| Выполнение обязательствперед кредитными истраховыми организациями | Среднесрочное | + | + | |
| Краткосрочное | + | + | + | |
| Обеспечениесбалансированностипланируемых денежныхпотоков предприятия | Среднесрочное | + | + | |
| Краткосрочное | + | + | ||
| Оперативное | + | |||
Финансовое планирование на предприятии с позиций системного подхода необходимо рассматривать как систему. В таком случае под системой финансового планирования на предприятии будем понимать совокупность субъектов финансового планирования и связывающих их организационно-управленческих отношений, обеспечивающих финансовое планирование на предприятии.
Субъектами финансового планирования на предприятии являются как отдельные отделы и службы, так и руководители, принимающие решения, касающиеся сферы финансового планирования.
Организационно-управленческие отношения в сфере финансового планирования могут быть детализированы с различной степенью. Определим основные отношения, которые составляют основу финансового планирования. Это:
· определение целей и задач финансового планирования;
· определение формы представления результатов финансового планирования;
· выбор и обоснование приемов, методов, моделей и методик финансового планирования;
· представление результатов финансового планирования в соответствии с выбранной формой представления результатов;
· анализ и экспертиза вариантов результатов финансового планирования;
· выбор и утверждение варианта финансового планирования;
· определение порядка использования результатов финансового планирования на предприятии.
Формирование, функционирование и совершенствование системы финансового планирования должно быть основано на совокупности принципов, реализация которых позволяет обеспечить системный характер финансового планирования как инструмента управления финансами предприятия. К числу основных принципов финансового планирования на предприятии следует отнести: целенаправленность финансового планирования; обоснованность финансового планирования; комплексность финансового планирования; реализуемость финансового планирования; гибкость финансового планирования; эффективность финансового планирования. Раскроем содержание указанных принципов финансового планирования.
Принцип целенаправленности финансового планирования на предприятии. Этот принцип означает, что система финансового планирования формируется и функционирует в соответствии с четко обозначенной целью. При этом необходимо различать цели и задачи финансового планирования и целенаправленность в создании системы финансового планирования. Целенаправленность в системе финансового планирования означает, что вся совокупность элементов финансового планирования на предприятии приведена в систему, и эта система позволяет более рационально обеспечить достижение целей финансового планирования.
Принцип обоснованности финансового планирования. Это означает, что при формировании и функционировании системы финансового планирования на предприятии учитывается широкий комплекс факторов: специфика производственно-технологических и организационно- экономических отношений, сложившихся на предприятии; степень влияния на результаты деятельности предприятия внешней среды; наличие необходимых методик финансового планирование; использование в процессе финансового планирования при разработке установленных форм адекватных методов и моделей.
Принцип реализуемости финансового планирования на предприятии заключается в следующем. Во-первых, внешняя и внутренняя среда предприятия позволяет осуществлять финансовое планирование, то есть степень изменчивости среды ниже, чем непосредственные сроки финансового планирования. Очевидно, что при высокой степени изменчивости внешней среды максимальная степень реализуемости наблюдается для оперативных финансовых планов, а уровень реализуемости долгосрочных планов является, как правило, незначительным. При высокой степени стабильности внешней и внутренней среды для предприятия, уровень реализуемости финансового планирования при условии, что была обеспечена обоснованность финансового планирования, существенно повышается.
Принцип гибкости финансового планирования заключается, по нашему мнению, в учете при финансовом планировании альтернативных вариантов развития предприятия, внешней среды, потенциальных рисков, а также в формировании процедур корректировки параметров, которые являются исходными или промежуточными при финансовом планировании.
Принцип эффективности финансового планирования. Этот принцип означает необходимость соотнесения затрат, связанных с осуществлением финансового планирования, с эффектом для предприятия, который обеспечивается за счет повышения качества управления финансами предприятия. Помимо непосредственно управленческого аспекта оценки эффективности при финансовом планировании в понимание этого принципа входит соотнесение стоимости привлечения и/или аккумулирования финансовых ресурсов с результативностью их использования.
К задачам финансового планирования можно отнести следующие (за основу принята классификация И.Т. Балабанова):
1) определение объема необходимых для обеспечения производственно-торгового процесса и реализации стратегических целей денежных ресурсов и их источников;
2) определение графика и объемов предполагаемых денежных доходов и поступлений;
3) обоснование предполагаемых расходов и отчислений, обеспечение прибыльности и экономичности капиталовложений, а также равновесия доходов и расходов;
4) налаживание эффективной системы финансовых отношений – внутренних (с персоналом и между подразделениями фирмы) и внешних (с государственными органами, с кредитными организациями и с контрагентами);
5) оптимизация организации управления финансами хозяйственной структуры, создание эффективной системы показателей и пропорций ее финансовой деятельности, повышение ее информативной обеспеченности;
6) осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.
А. Стратегическое финансовое планирование. Как и у системы внутрифирменного планирования в целом, в рамках финансового планирования существует стратегия, которая безусловно должна быть согласована с общей стратегией развития предприятия. Финансовая стратегия – это генеральный план по обеспечению финансовой устойчивости предприятия в длительной перспективе, который включает в себя основные финансовые цели и задачи предприятия и анализ тенденций в мировой, национальной, региональной и отраслевой экономике. Это «система долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия, определяемых его финансовой идеологией, и наиболее эффективных путей их достижения». Конкретным воплощением финансовой стратегии являются целевые показатели прибыли, объема, структуры и рентабельности капитала, варианты финансирования, план товарооборота, модель функциональной зависимости между объемом реализации предприятия, его издержками и финансовыми результатами, а также организационная система управления финансами и финансовая политика компании.
Финансовая политика представляет собой описательную модель поведения компании в различных сферах ее финансовой деятельности. В финансовую стратегию входит целый спектр политик. К наиболее важным относятся ценовая политика, налоговая политика, внешнеэкономическая политика, политика в области ценных бумаг, политика формирования и распределения прибыли, политика управления основными и оборотными средствами (в частности – дебиторской задолженностью и денежной наличностью), политика управления затратами. Разработка финансовой политики предприятия осуществляется на основании анализа соответствующих показателей за несколько предшествующих лет с последующей оценкой их оптимальности с точки зрения руководства компании.
Б. Текущее финансовое планирование. Основной формой текущего финансового планирования на предприятии является создание плановых бюджетов. Бюджет – это количественное (денежное) выражение маркетинговых, производственных, а также непосредственно финансовых планов, необходимых для достижения поставленных перед предприятием целей. «Бюджет – это финансовый документ, созданный до того, как предполагаемое действие выполняется… Бюджеты могут иметь бесконечное число форм и видов». Эффективность процедуры текущего финансового планирования во многом зависит от применяемой методики – «методов, способов и приемов обоснования конкретных плановых показателей», то есть технических приемов, а также «содержания, формы, структуры и порядка разработки внутрифирменного плана».