За услуги по оформлению данной сделки нотариусу уплачено 1000 рублей наличными.
Расчет с предпринимателем был произведен безналичным перечислением в сумме 500 000 руб. с расчетного счета организации. За эту операцию сбербанку уплачено 1500 руб.
Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 60 - 500 000 руб. - ?
2) Д 04 К 08 - 500 000 руб. - ?
3) Д 20 К 50 - 1000 руб. - ?
4) Д 20 К 51 - 1500 руб. - ?
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 6.
Предприятие приобрело программный продукт. Сумма, уплаченная поставщику по договору, составляет 6000 рублей, включая НДС 18%. Затраты на услуги, связанные с консультированием по его использованию, составили 600 рублей, включая НДС 18%. В учете предприятия эта сделка отражена следующим образом:
1) Д 60 К 51 - 6000 руб. - ?
2) Д 08 К 60 - 5085 руб. - ?
3) Д 19 К 60 - 915 руб. - ?
4) Д 04 К 08 - 5085 руб. - ?
5) Д 60 К 51 - 600 руб. - ?
6) Д 19 К 60 - 92 руб. - ?
7) Д 26 К 60 - 508 руб. - ?
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Контрольные вопросы по аудиту нематериальных активов
1. Какие нормативные документы необходимо использовать при аудите нематериальных активов?
2. Как проверяется правильность оценки нематериальных активов?
3. Какие аудиторские процедуры используются для проверки реальности нематериальных активов?
4. Какие аудиторские процедуры следует выполнять при проверке правильности начисления амортизации нематериальных активов?
5. Как проверяется правильность документального оформления и учета поступления нематериальных активов?
6. Как проверяется правильность учета выбытия нематериальных активов?
7. Назовите объекты аудита нематериальных активов.
8. Классифицируйте источники информации при проверке операций с нематериальными активами.
9. Перечислите и дайте характеристику этапам аудиторской проверки нематериальных активов.
10. Назовите возможные ошибки, выявляемые в результате аудиторских проверок нематериальных активов.
11. Составьте на основе возможных ошибок ситуационные задачи по аудиту нематериальных активов.
Цель аудита учета кассовых операций - установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим в России в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Задачи аудита кассовых операций:
1) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
2) проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств, применение контрольно-кассовых машин);
3) ознакомление с условиями хранения наличных денег и других денежных документов в кассе.
Источники информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами, расчетно-платежными ведомостями, платежными ведомостями, квитанциями), акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности, книга кассира-операциониста, учетные регистры, Главная книга, учетная политика, формы бухгалтерской финансовой отчетности (форма 1 "Бухгалтерский баланс", форма 4 "Отчет о движении денежных средств").
Программа аудита кассовых операций представлена в табл.5.
Таблица 5
Программа аудита кассовых операций
| Перечень аудиторских процедур | Источники информации |
| 1. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | Бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, Главная книга, журналы-ордера, ведомости |
| 2. Проверка оформления первичной учетной документации | Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров |
| 3. Проверка полноты оприходования денежной наличности, полученной в банке | Выписки банка, корешки чеков, приходные кассовые ордера, кассовая книга |
| 4. Проверка правильности оприходования поступления выручки, возврата неиспользованных подотчетных сумм, операционных и внереализационных доходов | Приходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, договоры, акты, авансовые отчеты |
| Перечень аудиторских процедур | Источники информации |
| 5. Проверка соблюдения организацией размера остатка денежных средств в кассе | Справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств, кассовая книга |
| 6. Выявление фактов расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит | Расходные кассовые ордера, кассовая книга, накладные |
| 7. Проверка расходования наличных денег из кассы | Приказы, распоряжения, доверенности, расходные кассовыеордера, платежные ведомости |
| 8. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники | Книга кассира-операциониста, кассовая книга |
| 9. Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов | Приказы руководителя на проведение кассы, акт инвентаризации, кассовая книга |
Материал по аудиту учета кассовых операций рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-13, 19, 20, 21].
Задача 1.
Из банка в кассу получены денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 3000 руб., которые были выданы под отчет работнику организации на приобретение материалов. Работник представил авансовый отчет на сумму 2500 руб. со всеми оправдательными документами на приобретение материалов.500 руб. были внесены в кассу организации как неиспользованная подотчетная сумма в день выдачи подотчетных сумм.
Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи при заполнении учетных регистров:
1) Д 50 К 51 3000 руб. - получено из банка в кассу по чеку;
2) Д 71 К 50 - 2500 руб. - выдано под отчет;
3) Д 10 К 71 - 2500 руб. - представлен авансовый отчет;
4) Д 50 К 71 - 2500 руб. - остатки неиспользованных подотчетных сумм. внесены работником в кассу предприятия.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 2.
Из кассы предприятия ООО "Ситам" 28 октября Иванову А.А. была выдана под отчет сумма на приобретение оргтехники в размере 80 000 руб.28 октября он предоставил в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 75 000 руб. и оправдательные документы к нему: приходный кассовый ордер № 65 от 28 октября на сумму 75 000 руб. за оргтехнику, приобретенную у ООО "Рембыттехника", накладную и счет-фактуру. Также был оприходован в кассу возврат неиспользованных подотчетных сумм в размере 5000 руб.
Выявите характер нарушений, определите, какие нормативные документы нарушены, сформулируйте запись в отчет аудитора, доведите до руководства организации клиента сумму штрафных санкций по данному нарушению.
Задача 3.
Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами по одной сделке со следующими поставщиками (табл.6).
Таблица 6
Перечень поставщиков
| Дата | Наименование поставщика | Сумма, руб. | В том числе НДС |
| 5.06 | ЗАО "Олимп" | 90 000 | 15 000 |
| 6.06 | ООО "Прогресс" | 45 000 | 7 500 |
| 7.06 | ОАО "Полет" | 60 000 | 10 000 |
| 8.06 | ООО "Стройсервис" | 120 000 | 20 000 |
Все материалы, полученные от поставщиков, полностью оплачены, приняты к учету. Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков предъявлены к возмещению из бюджета.
Выявите характер нарушений, сформулируйте запись в аудиторский отчет, оцените существенность выявленных нарушений.
Задача 4.
Согласно отчетам кассира организацией 10 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 300 000 руб.; 11 августа выдано по платежной ведомости № 200 - 150 000 руб., 12 августа выдано по платежной ведомости № 200 - 50 000 руб.; 14-16 августа выдана зарплата по расходным кассовым ордерам: Иванову А.А. - 2000 руб., Петрову В.В. - 10 000 руб.; 17 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты зарплаты, в размере 88 000 руб. сданы в банк.
Выявите характер нарушений, определите, какой нормативный документ нарушен, оцените существенность выявленных нарушений.
Задача 5.
Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Петрова И.А. по чеку 16 мая получила 100 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 20 мая. Она же получила из банка 2 сентября на командировочные расходы 15 000 руб., а оприходовала их 4 сентября. Кассир Петрова И.А. и главный бухгалтер Медведев А.А. пояснили, что несвоевременность оприходования денег допущена по вине банка, который не выдавал своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги, полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае, наоборот, деньги, предназначенные для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? О чем свидетельствуют выявленные нарушения?
Задача 6.
Часть используемых организацией контрольно-кассовых машин не опломбирована.