2) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 5000 руб. - списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта;
3) Д 50 К 90 - 90 000 руб. - получена в кассу выручка от реализации сварочного аппарата.
Составьте мнение аудитора о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Задача 3.
При проверке аудитором финансово-хозяйственной деятельности организации установлено, что она получила безвозмездно от другой организации имущество. По данным передающей стороны первоначальная стоимость - 80 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб. Рыночная стоимость имущества на дату оприходования составила 100 000 руб. При этом составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 60 - 50 000 руб. - оприходован объект основных средств;
2) Д 01 "Основные средства в эксплуатации" К 08 - 50 000 руб. - объект введен в эксплуатацию.
Определите характер нарушений и внесите исправительные бухгалтерские записи.
Задача 4.
Организацией получено имущество в счет вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость имущества - 30 000 руб., сумма начисленной амортизации - 5000 руб. Согласно учредительному договору данный вклад оценен в 27 000 руб. В бухгалтерском учете имеются следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 75 - 25 000 руб. - оприходовано имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал;
2) Д 01 - К 08 - 25 000 руб. - объект введен в эксплуатацию.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 5.
Организация приобрела 10 компьютеров по цене 24 000 руб. за каждый, в том числе НДС - 3661 руб. В том же месяце компьютеры были введены в эксплуатацию. Для приобретения компьютеров организация взяла кредит в банке в сумме 200 000 руб. под 30% годовых. Срок кредита два месяца. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 51 К 66 - 200 000 руб. - зачислены денежные средства на расчетный счет, полученные по кредитному договору;
2) Д 01 К 60 - 203 390 руб. - оприходованы объекты основных средств;
3) Д 19 К 60 - 36 610 руб. - учтена сумма НДС по оприходованным объектам основных средств;
4) Д 60 К 51 - 240 000 руб. - оплачен счет с поставщика;
5) Д 20 К 66 - 10 000 руб. - начислены проценты по кредиту.
Установите нарушения при оприходовании компьютеров, укажите нормативные документы, положения которых нарушены, сформулируйте вывод в аудиторский отчет.
Задача 6.
На балансе организации числится транспортное средство. В бухгалтерском балансе данное транспортное средство отражено по строке 120 на сумму 70 000 руб. Данная сумма была включена в стоимость объекта при вводе его в эксплуатацию.
Спустя 3 месяца объект реализован за 100 000 руб. В ходе аудиторской проверки установлено, что были оплачены счета транспортной организации, связанные с доставкой данного объекта, в сумме 4000 руб., которые были отнесены на счета затрат на производство.
Срок полезного использования объекта 20 лет. Способ начисления амортизации - линейный.
Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 01 К 60 - 70 000 руб. - оприходовано транспортное средство;
2) Д 20 К 60 - 4000 руб. - приняты к учету услуги, связанные с доставкой транспортного средства;
3) Д 62 К 90 - 100 000 руб. - отражена выручка от продажи объектов основных средств;
4) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01"Основные средства в эксплуатации" - 70 000 руб. - списана первоначальная стоимость транспортного средства при выбытии;
5) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 876 руб. - списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств;
6) Д 90 К 01-2 - 69 124 руб. - списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств.
Назовите, какие нормативные документы нарушены, в чем суть ошибки. Составить исправительные бухгалтерские записи.
Задача 7.
По имеющимся данным определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений, составить бухгалтерские записи, установить характер нарушений по операциям с основными средствами, сформулировать запись в аудиторский отчет, результаты оформить в рабочем документе аудитора (табл.2,3).
Согласно учетной политике данной организации начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится следующими методами:
1) здания - линейным методом;
2) компьютеры - методом уменьшаемого остатка (коэффициент равен 2);
3) станки и оборудование - методом суммы чисел лет срока полезного использования.
Таблица 2
Сведения об основных средствах организации на 01.01.2003
| № п. п. | Наименование | Срок по-лезного использо-вания | Период нахождения в эксплуатации | Первоначальная стоимость (руб) | Начисленная сумма амортиза-ции с начала эксплуатации (руб) |
| 1 | Здание заводоуправления | 10 лет | 3,5 года | 200 000 | 80 000 |
| 2 | Компьютеры в заводоуправлении | 3 года | 2 года | 120 000 | 106 667 |
| 3 | Здание цеха 1 | 20 лет | 10 лет | 3 000 000 | 1 500 000 |
| 4 | Станки цеха 1 | 10 лет | 3 года | 140 000 | 70 000 |
| 5 | Здание цеха 2 | 30 лет | 7 лет | 2 500 000 | 600 000 |
| 6 | Станки цеха 2 | 7 лет | 2 года | 99 000 | 40 000 |
Таблица 3
Оценка влияния выявленных нарушений на показатели
бухгалтерской отчетности
| № п. п. | Краткая характеристика нарушения | Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель | Наименование показателя, который изменяется | Скорректиро-ванное значение показателя |
Задача 8.
В результате проведения инвентаризации была выявлена недостача микроволновой печи и системного блока. Первоначальная стоимость микроволновой печи - 8000 руб. Первоначальная стоимость системного блока - 12 000 руб. Начисленная сумма амортизации по микроволновой печи - 500 руб., по системному блоку - 1000 руб. По распоряжению руководителя недостача по микроволновой печи отнесена на работника организации. По недостаче системного блока виновное лицо не установлено. Рыночная стоимость системного блока определена в сумме 14 000 руб. Рыночная стоимость печи определена в сумме 10 000 руб.
Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 8000 руб. - списана первоначальная стоимость микроволновой печи;
2) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 500 руб. - списана начисленная сумма амортизации по микроволновой печи;
3) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 7500 руб. - отражена сумма недостачи по микроволновой печи;
4) Д 91 К 94 - 7500 руб. - сумма недостачи списана на расходы организации;
5) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 12 000 руб. - списана первоначальная стоимость системного блока;
6) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 1000 руб. - списана начисленная сумма амортизации по системному блоку;
7) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 11 000 руб. - отражена сумма недостачи по системному блоку;
8) Д 20 К 94 - 11 000 руб. - сумма недостачи списана на затраты организации.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Задача 9.
Организация оприходовала и оплатила согласно договору купли-продажи следующее имущество:
1) системный блок - 12 000 руб., в том числе НДС - 1831 руб.;
2) монитор - 4200 руб., в том числе НДС - 641 руб.;
3) клавиатуру - 300 руб., в том числе НДС - 46 руб.;
4) манипулятор-"мышь" по цене 180 руб., в том числе НДС - 27 руб.
Доставку компьютера организация оплатила наличными через подотчетное лицо в сумме 300 рублей.
Бухгалтер организации составил следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 60 - 10 169 руб. - оприходован системный блок и акцептован счет поставщика;
2) Д 19 К 60 - 1831 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
3) Д 08 К 60 - 3559 руб. - оприходован монитор и акцептован счет поставщика;
4) Д 19 К 60 - 641 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
5) Д 10 К 60 - 254 руб. - оприходована клавиатура и акцептован счет поставщика;
6) Д 19 К 60 - 46 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
7) Д 10 К 60 - 153 руб. - оприходован манипулятор-"мышь" и акцептован счет поставщика;
8) Д 19 К 60 - 27 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
9) Д 01 К 08 - 10 169 руб. - системный блок введен в эксплуатацию;
10) Д 01 К 08 - 3559 руб. - монитор введен в эксплуатацию;
11) Д 71 К 50 - 254 руб. - выданы из кассы наличные денежные средства под отчет для оплаты доставки компьютера;
12) Д 26 К 71 - 300 руб. - списаны затраты по доставке компьютера;
13) Д 60 К 51 - 16 680 руб. - оплачен счет продавца.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Задача 10.
В январе организация запланировала предстоящий дорогостоящий ремонт технологического оборудования собственными силами. Учитывая это, в учетной политике было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств. По смете сумма ремонта должна составить 120 000 рублей. В декабре ремонт оборудования был проведен. Сумма фактических затрат на ремонт составила:
1) материалы 47 184 руб.;
2) заработная плата 36 000 руб.;
3) сумма единого социального налога 12 816 руб.
Бухгалтер организации сделал следующие бухгалтерские записи:
1) Д 84 К 96 - 120 000 руб. - создан резерв под предстоящий ремонт оборудования;
2) Д 96 К 10 - 2000 руб. - списаны материалы за счет созданного резерва;
3) Д 96 К 70 - 100 000 руб. - списана сумма заработной платы за счет созданного резерва;
4) Д 96 К 69 - 12 816 руб. - списана сумма единого социального налога за счет созданного резерва;
5) Д 96 К 91 - 24 000 руб. - неиспользованная сумма резерва присоединена к доходу организации.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.