Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.
Таблица 3.3 ОАО "Белбизнесбанк" Отделение "Фрунзенское". Выписка со счета № 3013027960012 за 30.12.200...г. 119/110 Входящий остаток 30.12.200...г. 0.00 0.00
| Субсчет | Счет | Док. | Дебет | Кредит |
| 122 | 3701011200060 | 8813 | 9 | 40 |
| 720 | 3012100270047 | 30 | 2 | 1 723 |
| 122 | 3701011200060 | 7147 | 9 | 1 948 |
| 122 | 3602901120001 | 144 | 1 | 4 812 |
| 03602 | 100128063 | |||
| 122 | 3701011200031 | 143 | 1 | 21 201 |
| 122 | 3310000000011 | 145 | 1 | 66 162 |
| 344 | 3012000160024 | 308 | 1 | 116 426 |
| Итого | 95 886.00 | 116 426.00 | ||
| Исходящий остаток | 0.00 | 20 540.00 |
На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые — в ведомость № 2 (приложение 4.2). Учет движения денежных средств на расчетном счете при упрощенной форме ведется в ведомости формы № В-4, в которой, по данным выписок банка, показываются остатки, дебетовые и кредитовые обороты (приложение 3.20).
Когда учет организуется по журнально-ордерной форме, рекомендованной для небольших предприятий и хозяйственных организаций, то записи по кредиту счета 51 отражаются в журнале-ордере № 01, а по дебету — в ведомости к этому журналу (приложение 5.1).
Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.
Ошибочно списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 (76) следующей проводкой:
Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" (76), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет", ж/о 2 (01).
Излишне зачисленные на расчетный счет суммы отражаются записью:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет", В-4
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ж/о 8 (03).
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
Д-т сч. 51 "Расчетный, счет", В-4
К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения"— при возвращении предоставленных другим предприятиям займов, ж/о 8 (03);
К-т сч. 09 "Арендные обязательства к поступлению" — на суммы арендной платы, поступившие от арендатора за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды (платежи в счет выкупа), ж/о 8 (03);
К-т сч. 45 "Товары отгруженные" — на поступившие суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщика (не включенные в стоимость продукции), ж/о 11 (06);
К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" — на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (при отражении реализации по моменту поступления денег на расчетный счет), ж/о 11 (06);
К-т сч. 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" — на поступившие денежные средства за реализованные основные средства, ж/о 13 (04);
К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" — на средства, поступившие от продажи ценных бумаг и доходных активов других предприятий, ж/о 13 (04);
К-т сч. 50 "Касса" — сдача наличных денег в банк и зачисление их на счет, ж/о 1 (01);
К-т сч. 52 "Валютный счет"— при перечислении валюты с валютного счета, ж/о 2/1 (01);
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при зачислении остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам, ж/о 3 (01);
К-т сч. 56 "Денежные документы" — на поступившие средства от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров, ж/о 3 (01);
К-т сч. 57 "Переводы в пути" — при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами, ж/о 3 (01);
К-т сч. 58 "Краткосрочные финансовые вложения" — возврат предоставленных другим предприятиям краткосрочных займов, ж/о 8 (03);
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — при поступлении задолженности от поставщиков, ж/о 6 (03);
К-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" — на возвращенные суммы выданных другим предприятиям авансов, ж/о 8 (03);
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на поступившие суммы от покупателей продукции (работ, услуг), основных средств и иных ценностей при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами, ж/о 11 (06);
К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" — на поступившие суммы, причитающиеся по претензиям, ж/о 8 (03);
К-т сч. 64 "Расчеты по авансам полученным" — при получении авансов от других предприятий под поставку продукции (работ, услуг) по частичной готовности или материальных ценностей, ж/о 8 (03);
К-т сч. 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — на поступившие суммы страховых возмещений по имущественному и личному страхованию персонала, ж/о 10/1 (05);
К-т сч. 67 "Расчеты по внебюджетным платежам", 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — при возврате излишне уплаченных сумм платежей или получении средств, ж/о 8, ж/о 10/1 (03);
К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" — на возврат неиспользованных подотчетных сумм в местные учреждения банков, ж/о 7 (03);
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — на суммы платежей в безналичном порядке, поступившие от работников предприятия в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др., ж/о 8 (03);
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями"— при поступлении денежных среде от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд предприятия; в окончательна оплату акций (после регистрации предприятия в установленном порядке); в связи с увеличением номинальной стоимости или дополнительным выпуском акций после государственной регистрации предприятия, ж/о 8 (03);
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — при погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов, ж/о 8 (03);
К-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" — при получении денежных средств дочерним предприятием от материнских, ж/о 9 (03);
К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" — на поступление денежных средств на расчетные счета подразделений ПО (по внутрибалансовым расчетам и централизованной сбытовой деятельности, а также на пополнение оборотных средств и другие нужды, ж/о 9 (03);
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — на поступившие от других предприятий суммы штрафных санкций (пени, неустойки, штрафы), дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, или безнадежной к получению другим причинам, финансовой помощи со стороны, ж/о 15 (07);
К-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" — при поступлении платежей с доходов будущих периодов (полученная вперед арендная плата, оплата автомобильных перевозок вперед и др.); разница между ценой реализации и номинальная стоимостью выпускаемых ценных бумаг, ж/о 15 (07);
К-т сч. 86 "Резервный фонд" — при отражении эмиссионного дохода от продажи ценных бумаг, ж/о 12 (07);
К-т сч. 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — доходи поступления, направляемые на уменьшение непокрытого убытка прошлых лет; ходы, составляющие прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году и присоединяемые к нераспределенной прибыли прошлых лет, ж/о 12 (07);
К-т сч. 88 "Фонды специального назначения" — безвозмездная помощь, получаемая от других предприятий, организаций и лиц для формирования оборотных средств и покрытия плановых убытков, ж/о 12 (07);
К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков", 92 "Долгосрочные кредиты банков", 93 "Кредиты банков для работников" — при получении кредитов на разные цели, по операциям дисконта векселей и иных долговых обязательств ж/о 4 (02);
К-т сч. 94 "Краткосрочные займы" — при получении сумм краткосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранных валютах на срок до 1 года, включая коммерческие кредиты под века или "партнерские" кредиты под долговые обязательства, и путем реализации краткосрочных ценных бумаг, ж/о 4 (02);
К-т сч. 95 "Долгосрочные займы" — при получении сумм долгосрочных заимов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и в иностранных валютах на срок более 1 года, в том числе путем реализации выпущенных предприятием облигаций и займов под выданный вексель и другие полученые долговые обязательства (без процентов), ж/о 4 (02);
К-т сч. 96 "Целевые финансирование и поступления" — на поступив! суммы для осуществления мероприятий целевого назначения (финансирование расходов по содержанию детских учреждений, спортивно-оздоровительных л; рей, парков, переданных в бесплатное пользование профсоюзным организациям других социальных мероприятий), включая средства, перечисленные другими предприятиями в порядке долевого участия в указанных мероприятиях; сумм правительственных субсидий и местных административных органов целевого назначения и др., ж/о 12 (07).