Пример. Организация находится на о. Вайгач (район Крайнего Севера). На время путины (с 1 сентября по 30 ноября 2004 г.) организация наняла сезонного работника. С ним заключен трудовой договор на выполнение сезонной работы.
Оклад работника — 5 000 руб. В регионе, где работает организация, установлен районный коэффициент в размере 1,8. Таким образом, за полный месяц зарплата работника с учетом районного коэффициента составит: 5000 руб. х 1,8 = 9000 руб.
Кроме того, работнику положена процентная надбавка за работу в районе Крайнего Севера в размере 80%, т. е.:
5000 руб. х 80% = 4000 руб.
Всего же за полный месяц работы работник должен получить: 9000 руб. + 4000 руб. = 13 000 руб.
Сезонного работника можно привлечь к работе в выходные и праздничные дни, а также сверхурочно, только с его письменного согласия. Свое согласие сотрудник также может зафиксировать прямо в приказе о своем выходе на работу в выходной. Такой труд оплачивается в повышенном размере (не менее чем в двойном). Сверхурочные оплачиваются в обычном порядке. За первые два часа, такой работы сотрудник должен получить как минимум в полтора раза больше, а за последующие часы — минимум в два.
Пример. Организация на время сезонных работ наняла работника. В июне 2004 г. для устранения последствий аварии сезонный работник несколько раз задерживался после смены. В результате он отработал сверхурочно 5 дней по 3 часа. Всего в июне у работника 174 часа рабочего времени. А исходя из 40-часовой недели, в этом месяце он должен был отработать 159 часов. Оклад работника — 6 000 руб.
За сверхурочную работу работнику положено:
- 566 руб. 04 коп. (6000 руб. : 159 ч х 10 ч х 1,5) — за первые два часа работы;
- 377 руб. 36 коп. (6000 руб. : 159 ч х 5 ч х 2) — за последующие часы.
Таким образом, заработная плата работника за июнь 2004 г. равна 6943 руб. 40 коп. (6000 + 566,04 + 377,36).
Выплаты сезонным работникам облагаются налогами в том же порядке, что и выплаты другим сотрудникам, с которыми организация заключила трудовой договор. То есть на зарплату, премии и т. д. на основании п.1 ст.236 и в пп.6 п.1 ст.208 НК РФ такому работнику начисляются ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и удерживается НДФЛ. Это не касается выплат, которые согласно ст.238 и ст.217 НК РФ не включаются и налогооблагаемую базу по данным налогам.
Выплаты, на которые не начисляются взносы в ФСС РФ, приведены в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.
На основании ст.293 ТК РФ сезонному работнику организация предоставляет оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска рассчитывают исходя из двух календарных дней за каждый месяц работы.
По общему правилу отпускные сезонному работнику выплачиваются исходя из средней заработной платы. В расчет отпускных включаются все выплаты и компенсации, которые предусмотрены Положением об оплате труда, действующим в организации. К ним относят основную заработную плату, доплаты, премии и т. д.
Так как сезонный работник не успеет отработать весь расчетный период, то расчетный период ему определяется следующим образом. Среднемесячное число календарных дней (29,6), умножается на количество тех месяцев, которые отработаны полностью. Затем прибавляется количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью. Для этого нужно установить, сколько дней сотрудник фактически отработал по графику пятидневной недели, а результат умножить на коэффициент 1,4.
Пример. Организация на время сезонных работ наняла работника. С 7 июля 2004 г. работник попросил предоставить ему четыре календарных дня в счет оплачиваемого отпуска. Таким образом, расчетный период — с 24 апреля по 30 июня 2004 г.
За все это время работнику была начислена зарплата в сумме 12 500 руб.
Май и июнь работник отработал полностью, а в апреле только 5 дней, то есть 7 календарных дней (5 дн. х 1,4).
Среднедневной заработок работника составил:
12 500 руб. : (7 дн. + 29,6 дн. х 2 мес.) = 188,82 руб.
Отпускные работника составляют следующую сумму:
188,82 руб. х 4 дн. = 755,28 руб.
На сумму отпускных организация уменьшает налогооблагаемый доход на основании п. 7 ст.255 НК РФ. На эти выплаты начисляются ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.236 НК РФ и ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. С отпускных на основании пп.6 п.1 ст.208 НК РФ удерживается НДФЛ.
Сезонные работники увольняются после того, как истек срок трудового договора. Однако работник может быть уволен досрочно, как по желанию самого работника, так и администрации организации.
Если работник решил уволиться до того, как истек срок трудового договора, то он обязан письменно предупредить об этом руководство предприятия в соответствии со ст. 296 ТК РФ не менее, чем за три календарных дня. Однако работник по его просьбе может быть уволен в любой день. И если администрация предприятия пойдет ему навстречу, то день, в который сотрудник подал заявление об увольнении, будет его последним рабочим днем в организации.
Администрация также может досрочно прекратить договор с сезонным работником. Случаи, когда это можно сделать, приведены в ст.81 ТК РФ. Например, из-за прогула.
Если работник увольняются при ликвидации организации или сокращения штатов, тогда его необходимо письменно уведомить об этом не менее чем за семь календарных дней в соответствии со ст.296 ТК РФ. В этом случае сотрудник может рассчитывать на выходное пособие, которое должно быть выплачено в размере двухнедельного среднего заработка.
Пример. С 1 августа 2004 г. работник принят в организацию на сезонную работу сроком на пять месяцев. Однако 3 ноября 2004 г. организация объявила о сокращении штата.
И с 10 ноября 2004 г. работник был уволен. При этом ему выплачено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
Предположим, что за последние 12 месяцев работник работал только в этой организации.
То есть всего 70 рабочих дней.
За это время он получил 20 000 руб.
Среднедневной заработок работника равен:
20 000 руб. : 70 дн. - 285 руб. 71 коп.
Выходное пособие за две недели (при пятидневной рабочей неделе в расчет берутся 10 рабочих дней) составило:
285 руб. 71 коп. х 10 дн. = 2857 руб. 10 коп.
Кроме того, при увольнении сезонному работнику начислят компенсацию за неиспользованный отпуск. Конечно, при условии, что он не отгулял положенных ему дней.
2.6.4. Ненормированный рабочий день
Ненормированный рабочий день — это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
Согласно ст.101 ТК РФ, перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашением или правилами внутреннего трудового распорядка организации.
В соответствии со ст.119 ТК РФ работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и который не может быть менее трех календарных дней.
Если продолжительность такого отпуска не будет определена коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, то в любом случае работник будет иметь право на такой отпуск, исходя из трех календарных дней.
2.7. ОПЛАТА ТРУДА ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ РАЗНОЙ КВАЛИФИКАЦИИ
Работодатель может поручить работнику выполнять работу по другой квалификации или должности. Согласно ст.74 ТК РФ в случае производственной необходимости работодатель имеет право переводить работника на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу в той же организации с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе. Такой перевод допускается для предотвращения катастрофы, производственной аварии или устранения последствий катастрофы, аварии или стихийного бедствия;
для предотвращения несчастных случаев, простоя (временной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера), уничтожения или порчи имущества, а также для замещения отсутствующего работника.
Оплата труда за время выполнения нижеоплачиваемой работы может являться соответствующей гарантией либо также защитной мерой прав трудящихся.
Порядок оплаты труда работников, выполняющих работы по разной квалификации, зависит от формы оплаты труда, установленной в организации (повременной или сдельной). Но при любой форме оплаты труда при выполнении такой работы работодатель обязан выплатить работнику межразрядную разницу.
Порядок выплаты межразрядной разницы предусмотрен ст. 150 ТК РФ. В соответствии с указанной нормой в случаях, когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель обязан выплатить им межразрядную разницу.
В случае, когда работодатель установил иную надбавку за выполнение работ различной квалификации, то она может учитываться для целей налогообложения в порядке, установленном п.25 ст.255 НК РФ.
Однако помимо этой выплаты организация может установить в коллективном или трудовом договоре дополнительные надбавки за выполнение работ различной квалификации.
Оплата труда за время выполнения нижеоплачиваемой работы может являться соответствующей гарантией либо также защитной мерой прав трудящихся.
Индивидуальные трудовые споры по заявлениям работника о выплате разницы в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии со ст. 391 ТК РФ рассматриваются непосредственно в судах.