постоянные налоговые активы на сумму 36 000 руб.;
отложенные налоговые активы на сумму 18 000 руб.;
отложенные налоговые обязательства на сумму 27 000 руб.
Решением собрания акционеров по итогам работы за 2003 год была утверждена сумма годовых дивидендов в размере 536 000 руб.
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
на 31 декабря 2003 г.
| КОДЫ | |||
| 0710002 | |||
| 2003 | 12 | 01 | |
| 87548962 | |||
| 2589745689/258975458 | |||
| 47 | 16 | ||
| 383 | |||
Форма N 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО «Барс» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство продукции по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности Общество ограниченной ответственности по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) 420140 г. Казань, ул. Минская д. 7
Дата отправки (принятия)
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| Наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных расходов) | 1 4000 000 | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (10 000 000) | ||
| Валовая прибыль | 4 000 000 | ||
| Коммерческие расходы | (500 000) | ||
| Управленческие расходы | (900 000) | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 2 600 000 | ||
| Прочие доходы и расходыПроценты к получению | 80 000 | ||
| Проценты к уплате | (90 000) | ||
| Доходы от участия в других организациях | 100 000 | ||
| Прочие операционные доходы | 300 000 | ||
| Прочие операционные расходы | (150 000) | ||
| Внереализационные доходы | - | ||
| Внереализационные расходы | (40 000) | ||
| Чрезвычайные доходы | 9000 | ||
| Чрезвычайные расходы | - | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2 809 000 | ||
| Отложенные налоговые активы | 18000 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | (27000) | ||
| Текущий налог на прибыль | (698400) | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2101600 | ||
| Справочно | |||
| Постоянные налоговые активы | 36000 | ||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 925 | ||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | - | ||
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| Показатель | Код | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||
| Наименование | прибыль | убыток | прибыль | убыток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда(арбитражного суда) об их взыскании | 250 | - | 20000 | - | 10000 |
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 260 | - | 10000 | - | 5000 |
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 270 | - | - | - | - |
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 280 | - | - | - | - |
| Отчисления в оценочные резервы | 290 | - | - | - | - |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 300 | - | 10000 | - | 5000 |
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ __________________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" _____________ 2003 г.
Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.
Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н
Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"
Строка: "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" сформировалась как разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90. Строка "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" - дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже, то вычитается из него.
Строка "Валовая прибыль" - разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг. Строка "Коммерческие расходы" - дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44. Строка "Управленческие расходы" - дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26. "Прибыль (убыток) от продаж" - разность между валовой прибылью и всеми расходами.
Раздел "Прочие доходы и расходы"
Строка "Проценты к получению" сформирована как кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению. "Проценты к уплате" дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате. "Доходы от участия в других организациях" - кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях. Строка "Прочие операционные доходы" - кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС. "Прочие операционные расходы" - дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы. Строка "Внереализационные доходы" образована как кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие внереализационные доходы, минус НДС; кредитовый оборот субсчета счета 99, на котором отражены чрезвычайные доходы. "Внереализационные расходы" - дебетовый оборот субсчетов счета 91, где указаны прочие внереализационные расходы, а также дебетовый оборот счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам; Дебетовый оборот субсчета счета 99, на котором отражены чрезвычайные расходы.
Раздел "Прибыль до налогообложения"
Срока "Прибыль (убыток) до налогообложения" образовалась как прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + внереализационные доходы - нереализационные расходы. "Отложенные налоговые активы" - разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (+/-). "Отложенные налоговые обязательства" - разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (+/-). "Текущий налог на прибыль" - дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательствю. "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" - прибыль (убыток) до налогообложения + / - отложенные налоговые активы + / - отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль.
Раздел "СПРАВОЧНО"
"Постоянные налоговые обязательства (активы)" - Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль. "Базовая прибыль (убыток) на акцию" и "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" - заполняются только акционерными обществами.
Раздел "Расшифровка отдельных прибылей и убытков"
В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели: штрафы, пени, неустойки и т.п.; возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль - убыток.
1. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организаций за 2003 г. (Т.М. Панченко, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2004 г)
2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 304с.
3. Бакина С.И. "Средства получены из бюджета - будьте осторожны", журнал "Российский налоговый курьер" № 20, 2004г.
4. Блинова Т.В., Журавлева В.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Форум: Инфра - М, 2004. - 256с.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г.
6. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с.
7. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков. Под ред. Я.В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768с. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации";