ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы (узкие места) в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения. Для постановки диагноза состояния организации используются разнообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны ее деятельности.
Для проведения анализа используются финансовые показатели, рассчитываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности. Для более глубокого, детального анализа деятельности применяются специальные формы обследования на основе данных производственного и управленческого учета.
Рассмотрим различные методические подходы, выработанные наукой и практикой в России и за рубежом.
1. Горизонтальный (трендовый) анализ баланса организации
Таблица 1
Анализ динамики балансовых показателей организации
| Показатели (бухгалтерского баланса формы № 1) | Предыдущие годы | Отчетный год | Изменения к отчетному году, в % | ||
| тыс.руб. | тыс.руб. | тыс. руб. | 4/2 | 4/3 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Актив | 2003 | 2004 | 2005 | ||
| I. Внеоборотные активы, всего: | 23451 | 24952 | 26651 | 114 | 107 |
| в т.ч.: - основные средства; | 23267 | 24399 | 26166 | 112 | 107 |
| - незавершенное строительство; | 184 | 553 | 485 | 264 | 88 |
| - долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - |
| II. Оборотные активы, всего: | 9200 | 9875 | 11803 | 128 | 120 |
| в т.ч.: - запасы; | 8399 | 9034 | 10476 | 125 | 116 |
| - дебиторская задолженность в течение 12 месяцев; | 645 | 832 | 1089 | 169 | 131 |
| - краткосрочные финансовые вложения; | - | - | - | - | - |
| - денежные средства | 68 | 9 | 238 | 350 | 2644 |
| Баланс (I + II) | 32651 | 34827 | 38454 | 118 | 110 |
| Пассив | |||||
| III. Капитал и резервы, всего: | 20202 | 23536 | 22933 | 114 | 97 |
| в т.ч.: - уставный капитал; | 5573 | 5573 | 5573 | 100 | 100 |
| - добавочный капитал; | 22306 | 21193 | 19596 | 88 | 92 |
| - резервный капитал; | 2 | 2 | - | 100 | - |
| - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | (7679) | (3232) | (2236) | (29) | (69) |
| IV Долгосрочные обязательства | 535 | 4871 | 7014 | 1311 | 144 |
| V. Краткосрочные обязательства, всего: | 11914 | 6420 | 8507 | 71 | 133 |
| в т.ч.: - займы и кредиты; | - | 350 | 350 | - | 100 |
| - кредиторская задолженность | 11914 | 6070 | 8157 | 69 | 134 |
| Баланс (III + IV + V) | 32651 | 34827 | 38454 | 118 | 110 |
Таблица 2
Анализ динамики доходов и расходов
| Показатели из бухгалтерской отчетности формы №1 | Предыдущие годы | Отчетный год | Изменения к отчетному году, в % | ||
| Тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | 4/2 | 4/3 | |
| 2003 | 2004 | 2005 | |||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка, всего: | 13803 | 17982 | 18954 | 137 | 105 |
| в т.ч.: - себестоимости; | 14690 | 17954 | 19439 | 132 | 108 |
| - валовая прибыль | - | 28 | 485 | - | 1732 |
| - коммерческие расходы; | - | - | - | - | - |
| - управленческие расходы; | - | - | - | - | - |
| - прибыль (убыток) от продаж | (887) | 28 | 485 | (55) | 1732 |
| Прочие доходы и расходы 1. Доходы, всего: | 1905 | 6601 | 3235 | 170 | 49 |
| в т.ч.: - проценты к получению; | - | - | - | - | - |
| - от участия в других организациях; | - | - | - | - | - |
| - прочие операционные; | - | 934 | - | - | - |
| - внереализационные | 1905 | 5667 | 3235 | 170 | 57 |
| 2. Расходы, всего: | 1969 | 1896 | 418 | 22 | 22 |
| в т.ч.: - проценты к уплате; | - | - | - | - | - |
| - прочие операционные; | 59 | 765 | - | - | - |
| - внереализационные | 1910 | 1131 | 418 | 22 | 37 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (1037) | 4650 | 2332 | (225) | 50 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | (1893) | 4447 | 2124 | (112) | 48 |
Из таблицы видно, что валюта баланса в 2005 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 18% и составила на конец отчетного периода 38454 тыс. рублей, или на 5803 тыс. рублей выше, а по сравнению с 2004 годом увеличилась на 10% или на 3627 тыс. рублей. При этом основные средства увеличились в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 2899 тыс. рублей, или на 12 %, по сравнению с 2004 годом – на 1767 тыс. рублей или 7%.
Стоимость незавершенного строительства в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличилась в 2,64 раза, а по сравнению с 2004 годом снизилось в 1,14 раза.
Всего же стоимость внеоборотных активов в 2005 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 14% и составила на конец отчетного периода 26651 тыс. рублей, или на 3200 тыс. рублей выше, а по сравнению с 2004 годом увеличилась на 7% или на 1699 тыс. рублей
Рассмотрим теперь пассив IV раздела, где отражается состав источников собственных средств. Уставной капитал предприятия остался без изменений, в то время как добавочный капитал снизился в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 12 %, а по сравнению с 2004 годом – на 8% . Добавочный капитал включает в себя сумму дополнительных источников средств в виде безвозмездно полученных ценностей, ассигнований из бюджета, пополнение собственных оборотных средств и др. Поэтому его снижение отрицательно сказывается на хозяйственной деятельности предприятия.
Следовательно, предприятие не имеет достаточно средств, чтобы пополнить фонд накопления, а, следовательно, расширить воспроизводство, что ведет к неблагоприятным последствиям. Об этом же свидетельствует и снижение на 603 тыс. руб., фонда социальной сферы, и в целом капитал предприятия в 2005 году снизился на 3 %.
II раздел баланса начинается с запасов, которые представляют собой остатки стоимости основных и вспомогательных материалов в виде кормов, семян, посадочного материала, удобрения, средств защиты растений и животных и так далее. Постоянное пополнение этих запасов обеспечивает непрерывность процесса производства и, следовательно, кругооборот оборотного капитала.
Запасы на конец 2005 года составили 10476 тыс. рублей или возросли по сравнению с 2003 годом на 25 %, а по сравнению с 2004 годом на 16%. При этом необходимо рассмотреть насколько они обеспечивают непрерывность воспроизводства, так как рост оборотных активов в основном произошел из-за них.
В VI разделе баланса отражены краткосрочные пассивы предприятия. Здесь на конец отчетного периода произошло увеличение краткосрочных обязательств на 33%
Таким образом, с помощью горизонтального анализа выявляют изменения статей баланса за определенный период, выявляя слабые стороны предприятия.
По таблице 2 наблюдается повышение доли выручки к 2005 году на 5% процентов по сравнению с 2003 годом, а также к 2005 году существенное снижение доходов на 51%, расходов на 78% и чистой прибыли на 52%.
2. Вертикальный анализ статей баланса организации
1. Темпы роста выручки и себестоимости.
2005 год к 2003 году – Трв=18954/13803=1,37; Трс=19439/14690=1,32
2005 год к 2004 году – Трв=18954/17983=1,05; Трс=19439/17954=1,08
Темп роста выручки в 2005 году к 2003 году увеличился на 37%, а себестоимости – на 32%, однако к 2004 году темп роста выручки и себестоимости значительно снизился на 5% и 8% соответственно.
2. Динамика рентабельности организации определяется ее приближением к убыточной, малорентабельной, прибыльной или высокорентабельной деятельности.
2003 год – (-1893/14690)*100%= -12,89 (убыточная, т.к. меньше 0)
2004 год – (4447/17954)*100%=24,77 (высокорентабельное, т.к. больше 20%)
2005 год – (2124/19439)*100%=10,93 (прибыльное, т.к. больше 10% и меньше 20%)
Наблюдается резкое изменение рентабельности в течении 3-х лет, что не благоприятно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Так в 2003 году наблюдается убыточная рентабельность, но к 2004 году рентабельность возрастает до высокорентабельное, однако уже в 2005 году рентабельность резко падает и составляет 10,93%, что меньше по сравнению с 2004 годом на 13,84%.
3. Динамика уменьшения или увеличения объема нераспределенной прибыли.
В 2005 году по сравнению с 2003 годом объем нераспределенной прибыли уменьшился на 71%, а по сравнению с 2004 годом уменьшился на 31%. Уменьшение объема прибыли свидетельствует об ухудшении возможности пополнения оборотных и основных средств для осуществления устойчивой хозяйственной деятельности организации.
Таблица 3
Анализ структуры баланса
| Показатели из бухгалтерского баланса формы № 1 | Предыдущие годы | Отчетный год | Изменения по отношению к отчетному году (+,-) | |||||
| тыс. руб. 2003 год | %к балансу | тыс. руб. 2004 год | %к балансу | тыс. руб. 2005 год | %к балансу | 7-3 | 7-5 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Актив | ||||||||
| I. Внеоборотные активы | 23451 | 72 | 24952 | 71 | 26651 | 69,31 | -2,69 | -1,69 |
| в т. ч.: - основные средства; | 23267 | 71 | 24399 | 70 | 26166 | 68,05 | -2,95 | -1,95 |
| - долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | |
| 2. Оборотные активы | 9200 | 28,18 | 9875 | 28,35 | 11803 | 30,69 | 2,51 | 2,34 |
| в т. ч.: - запасы; | 8399 | 25,72 | 9034 | 25,94 | 10476 | 27,24 | 1,52 | 1,3 |
| - дебиторская задолженность до года; | 645 | 1,98 | 832 | 2,39 | 1089 | 2,83 | 0,85 | 0,44 |
| - краткосрочные финансовые вложения; | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - денежные средства | 68 | 0,21 | 9 | 0,03 | 238 | 0,62 | 0,41 | 0,59 |
| Баланс (I + II) | 32651 | 32651 | 34827 | 34827 | 38454 | 38454 | - | - |
| III. Капитал и резервы | 20202 | 61,9 | 23536 | 67,6 | 22933 | 59,64 | -2,26 | -7,96 |
| в т. ч.: - уставный капитал; | 5573 | 17,06 | 5573 | 16 | 5573 | 14,5 | -2,56 | -1,5 |
| - добавочный капитал; | 22306 | 68,32 | 21193 | 60,85 | 19596 | 51 | -17,32 | -9,85 |
| -- резервный капитал; | 2 | 0,006 | 2 | 0,006 | - | - | - | - |
| - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток] | (7679) | -23,52 | (3232) | -9,28 | (2236) | -5,8 | -29,32 | -15,08 |
| IV Долгосрочные обязательства | 535 | 1,64 | 4871 | 14 | 7014 | 18,24 | 16,6 | 4,24 |
| V. Краткосрочные обязательства | 11914 | 36,5 | 6420 | 18,43 | 8507 | 22,12 | -14,38 | 3,69 |
| в т. ч.: - займы и кредиты; | - | - | 350 | 1,005 | 350 | 0,91 | - | -0,095 |
| - кредиторская задолженность | 11914 | 36,5 | 6070 | 17,43 | 8157 | 21,21 | -15,29 | 3,78 |
| Баланс (III + IV + V) | 32651 | 32651 | 34827 | 34827 | 38454 | 38454 | - | - |
| Таблица 4 Анализ структуры показателей формы № 2 | ||||||||
| Показатели формы № 2 | Предыдущие годы | Отчетный год | Изменения по отношению к отчетному году (+; -) | |||||
| тыс. руб. 2003 год | %к выручке | тыс.руб. 2004 год | %к выручке | тыс. руб. 2005 год | %к выручке | 7-3 | 7-5 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Выручка от продаж | 13803 | 100 | 17983 | 100 | 18954 | 100 | ||
| Себестоимость продукции | 14690 | 106,43 | 17954 | 99,84 | 19439 | 102,56 | -3,87 | 2,72 |
| Валовая прибыль | - | - | 28 | 0,16 | 485 | 2,56 | - | 2,4 |
| Расходы (коммерческие и управленческие) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | (887) | -6,43 | 28 | 0,16 | 485 | 2,56 | 8,99 | 2,4 |
Из таблицы видно, что доля основных средств снизилась, доля оборотных средств повысилась. При этом увеличилась доля дебиторской задолженности и запасов при снижении стоимости продукции, что говорит об иммобилизации оборотных средств. Рассматривая пассив баланса, следует отметить низкую долю капитала и резервов. Отрицательным моментом является увеличение доли кредиторской задолженности.