Отчет о движении денежных средств (стр. 4 из 4)
51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»
Кт 63 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организации делается проводка:
Поступили авансы от покупателей и заказчиков:
Дт 5000 «Касса», 5100 «Расчетные счета», 5200 «Валютные счета»Кт 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».
По строке «Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары работы и услуги».
Здесь, в частности, могут быть отражены:
1) суммы денежных средств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
2) полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и др.
Операции по перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой:
Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
По строке «Денежные платежи персоналу и от их имени» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:
Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации:Дт 67 «Расчеты по оплате труда»
Кт 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета».
По строке «Полученные и выплаченные дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате доходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка:
Выплачены дивиденды акционерам (участникам):
Дт 66 «Расчеты с учредителями»Кт 51 «Расчетные счета».
По строке «На расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и др.). При перечислении платежей в бюджет в учете делается проводка:
Перечислены налоговые платежи в бюджет:
Дт 64 «Расчеты с бюджетом» соответствующий субсчетКт 51 «Расчетные счета».
По строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.
Здесь, в частности, могут быть отражены суммы, выданные работникам организации, не отражаемые в составе фонда заработной платы (например, материальная помощь), деньги, выданные подотчетным лицам и другое.
По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельности фирмы.
Далее представлена информация о движении денежных средств по инвестиционной деятельности.
По строке «Приобретение и продажа основных средств, нематериальных активов» указывают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке. Это отражается в учете следующими проводками:
1) Поступили денежные средства за проданные основные средства (нематериальные активы и др.):
Дт 50 «Касса»,51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»
Кт 63 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
79 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По строке «Выручка от выпуска ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций. Такие операции отражают в учете записями:
1) Отражена выручка от продажи ценных бумаг:
Дт 63 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,79 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 95 «Доходы от финансовой деятельности»;
2) Поступили денежные средства за проданные ценные бумаги:
Дт 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»
Кт 63 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
79 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По строке «Денежные поступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам» указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных в отчетном году. Такие операции отражаются в учете записями:
1) Предоставлен долгосрочный заем:
Дт 6950 «Расчеты по долгосрочным займам»Кт 5100 «Расчетные счета»;
2) Возвращен долгосрочный заем:
Дт 5100 «Расчетные счета»Кт 6950 «Расчеты по долгосрочным займам».
По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности предприятия.
Если фирма проводила те или иные операции, строки по которым не предусмотрены в типовой форме, то бухгалтер может их провести по вписываемым строкам.
Список использованной литературы:
1. Закон Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете", 279-I от 30 августа 1996 г.
2. НСБУ№21 «План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкции по его применению» Ташкент 2003 год
3. Приложение N4 к Приказу министра финансов от 27 декабря 2002 г. N140, зарегистрированному МЮ 24 января 2003 г. N1209, отчет о денежных потоках – форма N4
4. Сатывалдыев А.С., Иткин Ю.М., Тулаходжаева М. Бухгалтерский учет в условиях рыночной экономики Узбекистана. Ташкент 2000 год
5. Б.А. Хошимов, Г.С. Джамбакиева, Д.А. Муххамедова, Теория бухгалтерского учета
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2006. – 240 с.