Анализ формирования и использования фонда заработной платы (стр. 4 из 7)

где Ф_ЗР1, Ф_ЗР0 – плановая и фактическая оплата труда рабочих

2. В переменной части за счет изменения:

2.1. Объема выпуска продукции (ΔФ_ЗР (q))

ΔФ_ЗР (q) = Ф_ЗР1 × К - Ф_ЗР0 = 8306,49 · 1,0098 – 7185,8 = 1202,09

где К – коэффициент роста объема выпуска товарной продукции;

Ф_ЗР1 – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по отчету.

2.2. Структуры продукции (ΔФ_ЗР (D))

ΔФ_ЗР (D) = Ф_ЗР0 (q₁) - Ф_ЗР0 × К = 7185,8 – 7185,8 · 1,0098 = - 70,42

где Ф_ЗР0 (q₁) – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент.

2.3. Прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции (ΔФ_ЗР (R_γ))

ΔФ_ЗР (R_γ) = Ф_ЗР1 - Ф_ЗР0 (q₁) = 8306,49 – 8387,89 = - 81,4

3. В постоянной части за счет изменения:

3.1. Оплаты по тарифным ставкам (ΔФ_Т)

ΔФ_Т = Ф_Т1 - Ф_Т0 = 2797 – 2715 = 82

где Ф_Т0 , Ф_Т1 – плановая и фактическая оплата труда по тарифным ставкам.

3.2. Оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы (ΔФ_ОЗР)

ΔФ_ОЗР = Ф_ОЗР1 - Ф_ОЗР0 = 255,51 – 216,2 = 39,61

где Ф_ОЗР0 , Ф_ОЗР1 – оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда.

3.3. Доплат за сверхурочную работу (ΔФ_С)

ΔФ_С = Ф_С1 = 6,0

где Ф_С1 – фактические доплаты за сверхурочную работу

3.4. Оплаты целодневных и внутрисменных простоев (ΔФ_П)

ΔФ_П = Ф_{П 1}= 0,9

где Ф_{П 1} – фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев

3.5. Прочих видов доплат и оплат (ΔФ_Д)

ΔФ_Д = Ф_Д1 = 35

где Ф_Д1 – плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат.

4. Заработная плата служащих (ΔФ_ЗС)

ΔФ_ЗС = Ф_ЗС1 - Ф_ЗС0 = 2905 – 2303 = 602

где Ф_ЗС0 , Ф_ЗС1 – плановая и фактическая оплата труда служащих.

4.1. В том числе за счет изменения численности служащих (ΔФ_ЗС (Ч_С))

ΔФ_ЗС (Ч_С) = (Ч_С1 - Ч_С0) ×

= (144 -146) · 15,67 = - 31,34

где Ч_С0 , Ч_С1 – среднесписочная численность служащих по плану и фактически;

- среднегодовая оплата труда служащих по плану.

4.2. Средней оплаты труда служащих (ΔФ_ЗС (

))

ΔФ_ЗС (

) = = (20,11 – 15,67) · 144 = 639,36

где

- среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически.

5. Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (ΔФ_ЗН)

ΔФ_ЗН = Ф_ЗН1 - Ф_ЗН0 = 95 – 97,5 = - 2,5

где Ф_ЗН0, Ф_ЗН1 – плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности.

По данным предприятия «Омега» можно сказать, что оплата труда рабочих как в переменной, так и в постоянной части увеличились соответственно на 1030 руб. и 441 руб., что в итоге увеличило расходы на заработную плату рабочих по предприятию на 2200,5 руб. По сравнению с объемом выпуска продукции оплата труда увеличилась на 90%, что является отрицательным фактором, так как темпы роста оплаты труда не должны превышать темпы роста объема выпущенной продукции. Заработная плата в основном увеличилась за счет увеличения заработной платы служащих на 602 руб. и прочих видов доплат и оплат на 35 руб.

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 2200,5 руб. связано с ростом оплаты труда рабочих на 1601 руб. и с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.

3. Особенности анализа фонда оплаты труда в отраслях

3.1. Особенности анализа фонда заработной платы в строительстве

Особенности анализа фонда заработной платы в строительстве можно проследить на следующем примере ее оценки.

Использование фонда заработной платы строительной организацией характеризуется абсолютным и относительным отклонением его от плана.

Таблица 3.1.1

Результаты анализа фонда заработной платы строительной организации

Категория работников	Фонд заработной платы			Отклонение от плана (+; -)
	план, тыс.руб.	отчет, тыс.руб.	% к плану	абсолютное, тыс.руб.	относи-тельное, %
На СМР и в подсобных производствах В том числе: рабочих ИТР служащих младшего обслуживающего персонала и работников охраныВ обслуживающих и прочих хозяйствах В том числе рабочихВсего работников по всем производствам и хозяйствам на балансе строительства В том числе: рабочих ИТР служащих младшего обслуживающего персонала и работников охраны	1757,41649,570,926,510,591,768,51867,41720,890,843,512,3	1769,1166369,326,310,5103,279,31894,71753,488,340,712,3	100,67100,8297,7499,25100112,54115,77101,46101,8997,2593,56100	+ 11,7+ 13,5- 1,6- 0,2-+ 11,5+ 10,8+ 27,3+ 32,6- 2,5- 2,8-	+ 0,67+ 0,82- 2,26- 0,75-+ 12,54+ 15,77+ 1,46+ 1,89- 2,75- 6,44-

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по строительной организации, по видам производств и хозяйств и по категориям работников.

Из таблицы 3.1 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный перерасход фонда заработной платы, который составляет 27,3 тыс. руб., или 1,46% (

) общего планового фонда, в том числе по рабочим 32,6 тыс. руб., или 1,89% ( ).

По работникам, занятым на СМР и в подсобных производствах, заработная плата также перерасходована на 11,7 тыс. руб.,или на 0,67% (

).

На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность. Изменение численности работников отражено в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2

Технико-экономические показатели строительной организации

Показатель	План	Отчет	% к плану	Отклонение от плана
				абсолютное, тыс.руб.	относительное, %
Объем СМР по сметной стоимости, тыс.руб.Среднесписочная численность работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, чел.Среднегодовая выработка на 1 работника по сметной стоимости, руб.	8974,589510161,7	9156,389110872,5	102,0399,55106,99	+181,8-4+710,8	+2,03-0,45+6,99

Фактическое превышение средней заработной платы над планом составляет 21руб. 94 коп., так как средняя заработная плата одного работника по плану равна 1963 руб. 58 коп. (

), а по отчету – 1985 руб. 52 коп. ( ). Численность работников по отчету уменьшилась на 4 человека (891 – 895). Это должно было уменьшить фонд заработной платы на 7,854 тыс. руб. ( ), но повышение ихсредней заработной платы на 21 руб. 94 коп. увеличило отчетный фонд заработной платы на 19,55 тыс. руб. ( ). Кроме того, изменился объем СМР, выполненный строительной организацией за анализируемый год. Он превышает плановый исоставляет по отношению к нему 102,03% ( ).

При изменении объема работ изменится и фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ. Плановый фонд заработной платы на выполненный объем работ пересчитывается по формуле [9, с.114]:

ФЗП_пл^ф ₌ С_с.м^ф Н_з.п., (20)

где ФЗП_пл^ф – плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем СМР;

С_с.м^ф – объем СМР по отчету;

Н_з.п – норматив заработной платы работников, занятых на СМР.

В рассматриваемом примере Н_з.п =19,7 коп. на 1 руб, стоимости работ. Тогда скорректированный на фактически выполненный объем работ фонда заработной платы по плану должен составить 1803,79 тыс. руб. (

). Фактически же расход заработной платы составил 1769,1 тыс. руб., т.е. имеет место относительная экономия фонда заработной платыв размере 34,69 тыс. руб. (1769,1 – 1803,79). На эту экономию оказали влияние изменения численности рабочих, их средней заработной платы, а также структуры выполненных работ.

Порядок определения влияния изменения структуры работ на фактический расход заработной платы рассмотрим на примере данных, представленных в таблице 3.1.3

Таблица 3.1.3

Изменение расхода заработной платы при динамике структуры работ (тыс.руб)

Вид работ	Плановый уд. вес з/п, %	ФЗП, тыс. руб., на объем работ
		плановый	фактически выполненный
Кирпичная кладкаМонтаж железобетонных конструкцийОтделочные работы: земляные штукатурныеРазные работы	11,222,57770,9-	726,7	705,2
Итого	-	1557,78	1541,85

При плановой структуре работ расход фонда заработной платы на 1000 руб. объема СМР составляет 173 руб. 58 коп. (1557780 : 8974,5), а при фактической – 168 руб. 39 коп. (1541850 : 9156,3).