Анализ формирования и использования фонда заработной платы (стр. 2 из 7)
Постоянная часть фонда зарплаты включает: заработную плату рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.
Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.
Средняя зарплата зависит от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда используется следующая формула [15, c.269]:
ФЗП = N × D× tд× Зч, (9)
где N — среднесписочная численность персонала;
D — количество рабочих дней, отработанных однимработником за год;
tд — средняя продолжительность рабочего дня;
Зч — среднечасовая зарплата.
Анализ начинается с определения абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа.
Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного фонда заработной платы.
Для определения количественного влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.
Анализ фонда оплаты труда дополняется анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда заработной платы управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.
Анализ по фонду заработной платы управленческого персонала осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.
1.2. Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии
Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать другие методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.
При разработке Положения по оплате труда на предприятии классификация квалификационных разрядов работников может быть произведена на основе единой тарифной сетки (ЕТС), в которой эти разряды изменяются от 1 до 10. Коэффициенты трудовых результатов (вкладов) (КТ) можно рассчитать по следующей формуле [8, c. 225]:
КТ = 1,0 + УР – НР, (10)
где 1,0 – базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов), баллы;
Ур – успехи в работе, достигнутые за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы;
НР – недостатки, допущенные за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы.
В практике распределения заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов (вкладов) Кт [8, c.220]:
1) базовый коэффициент;
2) фактический, или текущий коэффициент.
Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (КТб) используется для того, чтобы работники предприятия не опасались снижения заработной платы и им были гарантированы те базовые уровни оплаты, которых они уже достигли. Это преимущественно касается высококвалифицированных работников, которые опасаются уравниловки. Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (КТб) наиболее целесообразно определять следующим образом. Определяем среднемесячные величины заработной платы за последние 3 месяца каждого работника и каждую из них принимаем за единицу или 100%. Далее к базовой единице прибавляем баллы за достигнутые успехи и соответственно вычитаем баллы за допущенные недостатки. В итоге получаем фактический, или текущий коэффициент трудовых результатов (вкладов) (КТф) каждого работника за отчетный период, который может стать базовым при определении КТ за следующий отчетный период.
Общий размер фонда оплаты труда необходимо разделить между работниками предприятия по трем параметрам:
1) квалификационному разряду;
2) достигнутому коэффициенту трудовых результатов (вкладов);
3) количеству отработанных часов.
Делением общего размера фонда оплаты труда на сумму интегральных коэффициенто-часов находят стоимость одного коэффициенто-часа.
Умножая стоимость одного коэффициенто-часа на соответствующие размеры интегрального показателя, определяют заработную плату каждого работника. К недостаткам этого метода следует отнести существенную разницу в оплате труда между крайними квалификационными разрядами. Для ликвидации такого положения следует сократить диапазон квалификационных разрядов, например, вместо 10-кратной величины ввести пятикратную величину.
При расчете фонда заработной платы по участкам и отдельным бригадам следует учитывать нормативную производственную мощность по выпуску продукции всей бригадой, которая представляет выпуск бригадокомплектов (Мб) с закрепленных за этой бригадой станков и оборудования [8, c. 226]:
, (11)где Фд – действительный фонд времени работы станка, ч;
С – число единиц станков в бригаде, шт.;
Ки – нормативный интегральный коэффициент использования станков;
Кс – нормативный коэффициент сменности работы станков;
Кн – средний коэффициент выполнения норм выработки всей бригады;
Тi – уменьшение трудоемкости i-го бригадокомплекта в плановом периоде;
n – число бригадокомплектов, закрепленных за бригадой;
Тб – трудоемкость одного бригадокомплекта, ч.
Нормативный интегральный коэффициент использования станков (Ки) определяется произведением экстенсивного (Кэ) и интенсивного (Кт) коэффициентов их использования [8, c.227]:
Ки = Кэ · Кт(12)
Коэффициент экстенсивного использования станков (Кэ) рассчитывается отношением фактически отработанного количества часов всех станков, закрепленных за бригадой (Фф), к действительному фонду времени станков (Фд) по плану [8, c.227]:
Кэ =
(13)Нормативный коэффициент интенсивного использования станков (Кт) определяется отношением нормативного, или технически обоснованного, времени, необходимого для обработки всех бригадокомплектов (Тн), к фактически затраченному рабочему времени для обработки этих же бригадокомплектов (Тф) [8, c.227]:
Кт =
(14)Таким образом, фонд оплаты трудапредставляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.
Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.
В практике распределения заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов: базовый и фактический (текущий) коэффициент.
2. Практические аспекты анализа фонда оплаты труда на примере предприятия «Омега»
2.1. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы рассмотрим на примере предприятия «Омега».
Таблица 2.1.1
Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб.)
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | |
| план | факт | ||
| Производство продукции на рубль заработной платы, руб.Выручка на рубль заработной платы, руб.Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.Сумма реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, руб. | 4,524,370,870,670,35 | 4,704,660,890,670,35 | 4,884,680,920,710,40 |
Из таблицы 2.1.1 видно, что анализируемое предприятие «Омега» добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.