Анализ фонда оплаты труда на предприятии (стр. 6 из 20)

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом выполнения плана по производству продукции :

ΔФОТотн = ФОТф – ФОТск =

= ФОТф – (ФОТпл.пер.× Квп +ФОТпл.пост.) (1.2)

где ΔФОТотн – относительное отклонение по фонду оплаты труда;

ФОТф – фонд оплаты труда фактический;

ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФОТпл.пер. и ФОТпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( П %) :

Δ ФОТотн. = ФОТф – ФОТск = ФОТф -

;(1.3)

Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФОТ = Р ×ЗПгод (1.4)

ФОТ = Р ×Д ×ЗПднев., (1.5)

ФОТ = Р ×Д ×Nч ×ЗПчас (1.6)

В том числе:

ФОТр = Рф ×Дпл ×Nч.пл ×ЗПчас.пл (1.7)

ФОТд = Рф ×Дф ×Nч.пл × ЗПчас.пл (1.8)

ФОТn = Рф ×Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.пл (1.9)

ФОТзп.час = Рф × Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.ф (1.10)

Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.

ФОТпл = Рпл ×ЗПгод.пл. (1.11)

ФОТр = Рф ×ЗПгод.пл. (1.12)

ФОТзп.год. = Рф ×ЗПгод.ф (1.13)

Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.

На рис.2.1 представлена примерная схема доходов сотрудников предприятия, из этих элементов в основном складывается реальная выплачиваемая сотрудникам заработная плата [8].

Этот анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (Nч) и среднечасовой зарплаты (ЗПчас):

ЗПгод = Д × Nч ×ЗПчас. (1.14)

В процессе анализа также учитываем соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли [6,7].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) :

Icp =

(1.15)

Рис. 2.1 Структура доходов сотрудника предприятия.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда :

Iпт =

(1.16)

Коэффициент опережения (Коп) равен :

Коп =

(1.17)

Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФОТф

(1.18)

2. Анализ фонда оплаты труда на предприятии

2.1 Основные технико-экономические показатели работы механического цеха № 5 АО «НКМЗ»

Основные технико-экономические показатели работы цеха за месяц взяты из фактически достигнутых результатов работы механического цеха за 2003 год и приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели механического цеха

Показатели	План		Отчет		%
1	2		3		4
Отгрузка готовой продукции, т.грн.	10300,6		9903,17		96,1
Комплектная поставка заготовок механоизделий, т. грн.	14602,8		14029,4		96,1
Условная комплектно отгруженная товарная продукция, т.грн.	108009,3		103752,5		96,1
Среднемесячная выработка на одного рабочего, т.грн.	49,6		52,1		105,0
Среднемесячная выработка на станочника, т.грн.	146,9		156,7		106,7
Плановый фонд заработной платы, грн.	2994494		3502597		117,0
Плановая себестоимость объема производства, грн.	8045563		9574745		119,1
Валовый объем- в т.ч.станко н-час.- в т.ч.трудо н-час.	1237601145609200		13997112785612115		113,1111,6113,7
Общее производство по шрифту 10 (экспорт)	107080		121409		112,7
Участок гальванизации	283740		130105		45,9
Общий фонд заработной платы, грн.в т.ч. - производственных рабочих- вспомогательных рабочих- руководителей- специалистов- служащих		2994494154949876665253177611346233106		3502597201201671023264956710106929713		117,0129,892,6122,289,189,8
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала		208		224		107,6
в т.ч. рабочих- вспомогательных- производственных- станочников- вторых рабочих- ручных		1707010065262		1887411468363		110,6105,7114,0104,6138,5150,0
-производственных повременщиков-руководителей-специалистов-служащих		72495		72484		100,0100,088,980,0
Всего общепроизводственных расходов, грн.в т.ч. – переменные- постоянные		57586087689204989688		65815158942175687298		114,3116,3114,0
Основная зарплата производственных рабочих, грн.		564667		765592		135,6
Процент общепроизводственных расходов к основной зарплате производственных рабочих		1019,8		859,7		84,3

Как видно из таблицы 2.1, стабильность в загрузке цеха позволяет практически выполнять плановый уровень товарного выпуска механоизделий, достичь роста по валовому объему в нормо-часах на 113,7% и в станко-нормо-часах на 114,6%, а также увеличить выработку на одного рабочего до 105,0% и одного станочника до 106,7%.

Плановая себестоимость продукции превышена на 19,1%, плановый фонд заработной платы – на 17%.

Следует отметить как позитивный фактор снижение общепроизводственных расходов в цехе на 15,7%

В целях эффективной работы цеха предлагается:

- повышение качества ремонта оборудования;

- контроль за соблюдением плановых затрат по статьям себестоимости;

- активизация работы всех подразделений цеха, направленной на повышение эффективности производства и снижение себестоимости продукции.

Таблица 2.2 - Численность работников цеха по годам и категориям

Категории	Среднесписочная численность
	Декабрь 2002 г.		Декабрь 2003 г.
Чел.	%
1. Рабочие1.1 Основные1.1.1 Сдельные1.1.1.1 Станочники1.1.1.2 Ручники1.1.2 Прочие сдельщики1.1.3 Косвенные сдельщики1.1.4 Вторые рабочие1.1.5 Производственные повременные1.2 Вспомогательные рабочие2 Руководители, специалисты, служащие2.1 Руководители2.2 Специалисты2.3 Служащие3 Всего	1751026462231773392595214	81,747,729,928,90,914,53,334,118,211,74,22,3100	1881157471335673372494225	83,651,132,931,61,315,62,732,416,410,741,8100

Из таблицы 2.2 можно увидеть, что большую часть работников занимают основные производственные рабочие, половина из которых сдельщики. За два предлагаемых периода численность работников изменилась всего на 11 человек в большую сторону, из которых численность основных производственных рабочих увеличилась на 13 человек.