Отражением зависимости затрат от мощности (ёмкости) резервуарного парка является изменение удельных затрат на тонну реализованных нефтепродуктов. Объём реализации нефтепродуктов выступает количественным отражением степени загрузки мощностей через коэффициент оборачиваемости резервуарного парка и отражает зависимость не только производственного потенциала нефтебазы, но и эффективности его использования. В целом удельные затраты на тонну реализованных нефтепродуктов оказались выше затрат на единицу резервуарного парка на 76,4%, причем наибольший рост наблюдался в третьей группе (205,8%), а абсолютное выражение — в четвёртой группе нефтебаз. Затраты на тонну реализованных нефтепродуктов оказались ниже затрат на единицу резервуарной ёмкости только в первой группе нефтебаз, где коэффициент оборачиваемости резервуарного парка превышает единицу. Другим важным результатом исследований является выявление значительной разницы между максимальными и минимальными значениями затрат на резервуарную ёмкость (5,4 раза) и на тонну реализованных нефтепродуктов (1,7 раза).
Таблица № 2.2
Удельные затраты по группам нефтебаз в зависимости от ёмкости резервуарного парка и объёмов реализации (руб. на м3)
| Всего | Статьизатрат | По группамнефтебаз | |||
| ДО 10 тыс. м3 | от 10 до 20 тыс. м3 | от 20 до 50 тыс. м3 | свыше 50 тыс. м3 | ||
| 1. Основные сырьё и материалы | 36,4 | 73,9 | 20,3 | 10,0 | 51,2 |
| 2. Прочие сырьё и материалы | 43,9 | 100,5 | 6,2 | 66,1 | — |
| 3. Транспортировка нефтепродуктов бензовозами | 19, | 47,4 | 8,2 | 10,0 | 18,1 |
| 4. Железнодорожные перевозки | 113,4 | 241,9 | 88,7 | 7,8 | 123,3 |
| 5. Текущий ремонт | 17,0 | 1,6 | 25,0 | 0,8 | 41,5 |
| 6. Капитальный ремонт | 52,0 | 152,4 | 41,9 | 10,7 | — |
| 7. Затраты на топливо | 15,7 | 24,4 | 10,6 | 14,5 | 15,7 |
| 8. Электроэнергия на технологические нужды | 18,6 | 24,3 | 2,6 | 43,1 | |
| 9. Заработная плата | 160,2 | 398,5 | 114,9 | 20,3 | 153,9 |
| 10. ЕСН на заработную плату | 57,4 | 129,8 | 39,8 | 20,4 | 53,4 |
| 11. Амортизация основных средств | 38,8 | 93,2 | 25,9 | 16,4 | 26,1 |
| 12. Налоги, включенные в себестоимость | 22,8 | 31,2 | 17,1 | 1,1 | 60,6 |
| 13. Оплата услуг сторонних организаций | 62,8 | 158,1 | 39,1 | 15,9 | 35,8 |
| 14. Услуги легкового автотранспорта | 23,7 | 91,0 | 8,0 | 0,2 | ОД |
| 15. Другие виды затрат | 57,4 | 143,7 | 36,9 | 79,5 | 15,8 |
| Всего | 739,5 | 1711,9 | 485,2 | 316,8 | 595,5 |
Общее выравнивание уровней затрат по группам нефтебаз происходит под воздействием фактора использования производственного потенциала, отражением которого является коэффициент оборачиваемости резервуарного парка. Уровень коэффициента оборачиваемости расширяет или сужает базу, на которую относятся затраты, что и определяет величину удельных затрат на тонну реализованных нефтепродуктов.
2.2 Анализ зависимости затрат от продолжительности эксплуатации нефтебаз
Для анализа зависимости формирования затрат от продолжительности эксплуатации все нефтебазы ОАО «ЛУКОЙЛ» были сгруппированы по периодам эксплуатации: до 25 лет; 25—50 лет; 50—100 лет, свыше 100 лет. Основные технико-экономические показатели такой группировки приведены в таблице № 2.3. В объёме наличной резервуарной ёмкости ОАО «ЛУКОЙЛ» 46,4% приходится на нефтебазы со сроком эксплуатации в интервале 25—50 лет и 48,8% — в интервале 50—100 лет, а на базы, эксплуатируемые свыше 100 лет, остаётся всего 5,8% всех ёмкостей. Из всего объёма реализации 50,1% приходится на нефтебазы, эксплуатирующиеся в интервале 50—100 лет, 40,2% — в интервале 25—50 лет, 7,1% — действующие в периоде до 25 лет. Анализ эффективности эксплуатации нефтебаз свидетельствует, что с ростом продолжительности эксплуатации расчётные показатели реализации нефтепродуктов на одну нефтебазу и куб. метр резервуарного парка увеличиваются. Только по нефтебазе, действующей более 100 лет, эти показатели снижаются. Структура затрат по группам нефтебаз в зависимости от сроков их эксплуатации представлена в таблице № 2.4.
Из общей суммы издержек обращения на нефтебазы, действующие от 50 до 100 лет, приходится 42,1%, на нефтебазы с интервалом эксплуатации 25—50 лет — 38,3%, на самые молодые нефтебазы — 18,3%, а на самые старые — 1,3%.
Результаты анализа базируются на данных финансово-экономической деятельности 167 автозаправочных станций ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» за 2002 год. Общие технико-экономические показатели деятельности АЭС в зависимости от типа и мощности приведены в таблице № 2.5.
Таблица № 2.3
Основные технико-экономические показатели деятельности нефтебаз в зависимости от продолжительности эксплуатации
| Показатели | Единица измерения | Всего | В том числе по срокам эксплуатации | ||||
| до 25 лет | 25-50 лет | 50-100 лет | свыше 100 лет | ||||
| 1. Количество нефтебаз | шт. | 27 | 3 | 12 | 11 | 1 | |
| 2. Удельный вес в общем количестве | % | 100,0 | 14,1 | 44,4 | 40,7 | 3,8 | |
| 3. Емкость резервуарного парка | м3 | 380793 | 26476 | 176780 | 155344 | 22193 | |
| 4. Удельный вес в общей ёмкости | % | 100,0 | 7,0 | 46,4 | 40,8 | 5,8 | |
| 5. Средняя ёмкость одной нефтебазы | м3 | 14107 | 8825 | 14732 | 14122 | 22193 | |
| 6. Годовой объём реализации | т | 215824 | 15284 | 86790 | 108146 | 5605 | |
| 7. Удельный вес в общем объёме реализации | % | 100,0 | 7,1 | 40,2 | 50,1 | 2,6 | |
| 8. Объём реализации одной нефтебазы: — годовой — среднесуточный | тт | 7997,0 21,9 | 5095,0 13,9 | 7233,0 19,8 | 9831,0 27,0 | 5605,0 15,4 | |
| 9. Объём реализации на единицу резервуарной ёмкости в год | т | 0,57 | 0,58 | 0,49 | 0,70 | 0,25 | |
| 10. Затраты на реализацию — всего — одной нефтебазы— на единицу ёмкости— на тонну реализации | млн руб.млн руб. руб.руб. | 281,610,4 739,5 1304,7 | 51,417,1 1942,9 3365,6 | 107,89,0610,0 1242,5 | 118,710,8 764,1 1097,6 | 3,73,7 162,0 641,4 | |
Таблица № 2.4
Структура основных видов затрат в зависимости от продолжительности эксплуатации нефтебаз
| Статьи затрат | По всем действующим нефтебазам | В том числе по срокам эксплуатации | ||||||||
| до 25 лет | 25-50 лет | 50-100 лет | свыше 100 лет | |||||||
| 1 . Основные сырьё и материалы | 4,9 | 3,6 | 3,4 | 6,8 | 7,0 | |||||
| 2. Прочие сырьё и материалы | 5,9 | — | 15,5 | — | — | |||||
| 3. Транспортировка нефтепродуктов бензовозами | 2,6 | 1,4 | 3,7 | 2,4 | — | |||||
| 4. Железнодорожные перевозки | 15,3 | 8,2 | 12,6 | 20,6 | 23,4 | |||||
| 5. Текущий ремонт | 2,3 | 3,2 | 0,1 | 4,0 | 0,8 | |||||
| 6. Капитальный ремонт | 7,0 | 2,7 | 9,2 | 7,2 | — | |||||
| 7. Затраты на топливо | 2,1 | 0,7 | 2,1 | 2,7 | 4,2 | |||||
| 8. Электроэнергия на технологические нужды | 2,5 | 0,5 | 6,1 | 0,3 | — | |||||
| 9. Заработная плата | 21,7 | 36,3 | 31,2 | 24,4 | 36,4 | |||||
| 10. ЕСН на заработную плату | 7,8 | 13,6 | 5,4 | 8,2 | 13,4 | |||||
| 11. Амортизация основных средств | 5,3 | 10,0 | 3,5 | 4,8 | 4,0 | |||||
| 12. Налоги, включённые в себестоимость | 3,1 | 2,2 | 1,2 | 5,2 | 2,2 | |||||
| 13. Оплата услуг сторонних организаций | 8,5 | 8,9 | 6,3 | 10,3 | 8,6 | |||||
| 14. Услуги легкового автотранспорта | 3,2 | 4,9 | 3,0 | 2,8 | — | |||||
| 15. Прочие статьи затрат | 7,8 | 6,4 | 16,8 | — | — | |||||
| Всего | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |||||
Таблица № 2.5
Основные технико-экономические показатели деятельности АЭС различных мощностей
| Показател | Единица измерения | АЗС | ||||||||||||
| Всего | По мощности (заправок в сутки) | |||||||||||||
| 1000 | 750 | 500 | 250 | 150 | ||||||||||
| 1. Количество АЭС — всего | шт. | 167 | 41 | 34 | 47 | 43 | 2 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 24,6 | 20,4 | 28,1 | 25,8 | 1,1 | |||||||
| 2. Годовой объём реализации — всего | тыс. | 266, | 97,7 | 56,3 | 72,9 | 40,2 | 2,6 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 36,4 | 21,1 | 27,4 | 15,1 | — | |||||||
| 3. Объём реализации одной АЭС | т | 1595 | 2366 | 1656 | 1551 | 935 | 8 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 148,3 | 103,8 | 97,2 | 58,6 | 0,5 | |||||||
| 4. Прямые затраты — всего | млн. руб. | 276,5 | 103,7 | 53,3 | 81,7 | 37,7 | 0,2 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 37,5 | 19,3 | 29,6 | 13,6 | — | |||||||
| 5. Прямые затраты на одну АЗС — всего | млн. руб. | 1,7 | 2,5 | 1,6 | 1,7 | 0,9 | 0,1 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 147,1 | 94,1 | 100,0 | 52,9 | 5,6 | |||||||
| 6. Прямые затраты на тонну реализации — всего | руб. | 1037,9 | 1069,1 | 946,7 | 1120,7 | 937,8 | 12500,0 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 103,0 | 91,2 | 108,0 | 90,4 | 1204,3 | |||||||
| 7. Валовый доход — всего | млн. руб. | 609,8 | 218,9 | 132,3 | 169,8 | 88,8 | 0,04 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 35,9 | 21,7 | 27,9 | 14,6 | — | |||||||
| 8. Валовый доход на одну АЗС — всего | млн руб. | 3,7 | 5,3 | 3,9 | 3,6 | 2,1 | 0,02 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 143,2 | 105,4 | 97,3 | 56,8 | — | |||||||
| 9. Валовый доход на реализованную тонну — всего | руб. | 2289,0 | 2256,7 | 2350,0 | 2329,2 | 2209,0 | 2252,6 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 98,6 | 102,7 | 101,8 | 96,5 | 98,4 | |||||||
| 10. Полные затраты — всего | млн. руб. | 335,2 | 124,7 | 66,0 | 98,0 | 46,2 | 0,2 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 37,2 | 19,7 | 29,2 | 13,8 | 0,1 | |||||||
| 11. Полные затраты на одну АЗС: всего | млн. руб. | 2,0 | 3,0 | 1,9 | 2,1 | 1,1 | 0,1 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 150,0 | 95,0 | 105,0 | 55,0 | 5,0 | |||||||
| 12. Полные затраты на одну тонну — всего | руб. | 1258,3 | 1285,6 | 1172,3 | 1344,3 | 1149,3 | 1250,0 | |||||||
| в процентах | % | 100,0 | 102,2 | 93,2 | 106,8 | 91,3 | 993,4 | |||||||
С ростом мощности АЭС удельные затраты на тонну реализованной продукции увеличиваются, материальные затраты по мере роста мощности АЭС сокращаются в расчёте на тонну реализованных нефтепродуктов. При этом сокращаются удельные затраты по таким статьям расходов, как «сырьё и материал», «хозяйственные нужды», «обеспечение техники безопасности», «работы и услуги сторонних организаций». Однако нет чёткой и последовательной тенденции в зависимости между мощностью АЭС и услугами по доставке нефтепродуктов. Отмечено, что на величину транспортных затрат как в абсолютном, так и в удельном выражении сильное влияние оказывает дальность перевозок, а не объём реализации продукции. Наиболее значимыми по степени воздействия и динамике затрат являются такие статьи, как затраты на оплату труда, амортизацию основных средств, начисление единого социального налога, услуги охраны, капитальный ремонт и затраты на сырьё и материалы. Анализ показал, что с позиции управления затратами и обеспечения их оптимизации наиболее эффективными являются автозаправочные станции типа АЗС-500.