Анализ механизма планирования финансовой деятельности ОАО «Представительства Куйбышевской железной дороги»
Планирование хозяйственно-финансовой деятельности – одно из важнейших направлений менеджмента. Оно дает возможность реализовать результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности прошлого для получения высоких прибылей в будущем, для процветания предприятия.
Под планированием ОАО «Представительство КБШ ж.д.» понимает подробное расписание деятельности предприятия на определенный период. План должен содержать конкретные цифры и факты и отвечать на вопросы: что, когда, где и кем будет сделано для решения необходимых предприятию задач. При разработке плана предусматривают ресурсы, необходимые для его осуществления.
Механизм планирования финансовой деятельности ОАО «Представительство Куйбышевской железной дороги» включает в себя следующие этапы:
1. Финансово-экономический анализ.
2. Формирование производственной программы.
3. Расчет бюджетов предприятия.
4. Финансовое планирование.
5. Оценка результатов финансового планирования.
6. Планирование изменений в финансовом состоянии предприятия.
Основой хозяйственно-финансового планирования на предприятии является планирование прибылей и собственности – будущего баланса и счета прибылей и убытков.
В ОАО «Представительство Куйбышевской железной дороги» финансовым планированием деятельности занимается планово-экономический отдел. Экономист составляет общие планы предоставления услуг и ведет учет затрат, относимых на себестоимость услуг. Схематично система планирования, существующая в ОАО «Представительство КБШ ж.д.» отображена в приложении 1.
Экономическая сущность системы планирования, существующей в ОАО «Представительство КБШ ж.д.», сводится к тому, что на основе заключенных договоров составляются планы реализации услуг по каждому цеху. Далее эти планы сводятся в общий план предоставления услуг и рассчитывается себестоимость каждого вида услуг.
Для непосредственного перехода к составлению финансового плана предприятия необходимо сначала составить локальные сметы и разработочные таблицы, на основе которых будут составляться отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс на 2008 год. Схема разработки сводного бюджета на ОАО «Представительство Куйбышевской железной дороги» представлена в приложении 2.
Первой сметой является смета реализации услуг (см. таблицу 1).
Таблица 1
Смета реализации услуг на 2007 год
В рублях
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1. Перевозки, всего | ||||
| Грузовые | ||||
| Пассажирские | ||||
| ВСЕГО выручка от реализации |
Данные сметы реализации услуг складываются из выручки, фактически полученной в 2007 году. Цены на продукцию учитывались, исходя из существующих в настоящее время.
Далее составляется смета затрат на оплату труда (см. приложение 3).
Расчет заработной платы административно-управленческого персонала производится на основе должностных окладов и надбавок к ним. Зарплата повременщиков складывается исходя из часовой тарифной ставки. За счет заработной платы сдельщиков производится в зависимости от объема выполненных работ, умноженных на ставку за единицу произведенной продукции. После расчета затрат на оплату труда составляем смету общехозяйственных расходов, в которой отражаются все расходы, непосредственно связанные с содержанием и обслуживанием общехозяйственного персонала, общехозяйственных зданий и сооружений; рассчитываются налоги, относимые на себестоимость продукции (см. таблицу 3).
Таблица 3
Смета общехозяйственных расходов на 2007 год
В рублях
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2007 год |
| Зарплата аппарата управления | 921039 | 921039 | 921039 | 921039 | 3684156 |
| Отчисления | 338942 | 338942 | 338942 | 338942 | 1355768 |
| Амортизация основных средств | 781000 | 781000 | 781000 | 781000 | 3124000 |
| Служебные командировки | 34750 | 34750 | 34750 | 34750 | 139000 |
| Содержание и ремонт зданий | 2715000 | 2715000 | 2715000 | 2715000 | 10860000 |
| Содержание ж.д. путей и платформ | 31250 | 31250 | 31250 | 31250 | 125000 |
| Охрана труда | 69000 | 69000 | 69000 | 69000 | 276000 |
| Подготовка кадров | 2750 | 2750 | 2750 | 2750 | 11000 |
| Канцелярские расходы | 6750 | 6750 | 6750 | 6750 | 27000 |
| Услуги банка | 517500 | 517500 | 517500 | 517500 | 2070000 |
| Налоги: | |||||
| на пользователей ж. дорог | 300026 | 300026 | 300026 | 300026 | 1200104 |
| с владельцев транспортных средств | - | - | - | 20859 | 20859 |
| земельный | - | - | 190454 | 190454 | 380908 |
| ИТОГО | 5718007 | 5718007 | 5908461 | 5929320 | 23273795 |
Смета общехозяйственных расходов рассчитывается на основе данных 2007 года. Данная смета составляется для удобства составления отчета о прибылях и убытках.
Следующей сметой является смета общепроизводственных расходов, в которой отражаются расходы на содержание основных средств и персонала общепроизводственного назначения (см. таблицу 4).
Таблица 4
Смета общепроизводственных расходов на 2007 год
В рублях
| Показатели | Iквартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2007 год |
| Зарплата производственного персонала | 1660075 | 1635557 | 1646458 | 1661161 | 6603251 |
| Отчисления | 610907 | 601884 | 605896 | 611307 | 2429994 |
| Амортизация основных средств | 2603500 | 2603500 | 2603500 | 2603500 | 10414000 |
| Транспортные расходы | 33750 | 33750 | 33750 | 33750 | 135000 |
| Услуги по ремонту | 21500 | 21500 | 21500 | 21500 | 86000 |
| ИТОГО | 4929732 | 4896191 | 4911104 | 4931218 | 19668245 |
Общепроизводственные расходы так же, как и общехозяйственные рассчитывается на основе данных 2007 года, являются основой для составления сметы прочих затрат. На основе сметы общепроизводственных расходов ставки смету прочих затрат, которая в дальнейшем поможет при расчёте себестоимости валовой продукции (см. таблицу 5).
Таблица 5
Смета прочих затрат на 2007 год
В рублях
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2007 год |
| Транспортные расходы | 33750 | 33750 | 33750 | 33750 | 135000 |
| Услуги по ремонту | 21500 | 21500 | 21500 | 21500 | 86000 |
| ИТОГО прочих затрат | 55250 | 55250 | 55250 | 55250 | 221000 |
Для составления сметы себестоимости продукции нужно рассчитать смету материальных затрат. Расходы по строке «энергия» рассчитываются отдельно по тепло- и электроэнергии. Затраты основываются на данных 2007 года (см. таблицу 6).
Таблица 6
Смета материальных затрат на 2007 год
В рублях
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2007 год |
| Сырье и материалы | 13509250 | 13509250 | 13509250 | 13509250 | 54037000 |
| Водоснабжение | 102500 | 102500 | 102500 | 102500 | 410000 |
| Канализация | 63750 | 63750 | 63750 | 63750 | 255000 |
| Топливо | 2961250 | 2961250 | 2961250 | 2961250 | 11845000 |
| Энергия | 526000 | 526000 | 526000 | 526000 | 2104000 |
| ИТОГО | 17162750 | 17162750 | 17162750 | 17162750 | 68651000 |
После расчета всех вспомогательных смет составляется смета себестоимости реализации услуг, используя данные предыдущих смет (см. таблицу 7).
Таблица 7
Смета себестоимости реализации услуг на 2007 год
В рублях
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | 2007 год |
| Материальные затраты | 17162750 | 17162750 | 17162750 | 17162750 | 68651000 |
| Заработная плата | 1660075 | 1635557 | 1646458 | 1661161 | 6603251 |
| Отчисления | 610907 | 601884 | 605896 | 611307 | 2429994 |
| Амортизация | 2603500 | 2603500 | 2603500 | 2603500 | 10414000 |
| Прочие | 55250 | 55250 | 55250 | 55250 | 221000 |
| ИТОГО | 22092482 | 22058941 | 22073854 | 22093968 | 88319245 |
Элемент «заработная плата» включает зарплату общепроизводствен-ного персонала. Элемент «отчисления» отражает обязательное отчисления от затрат на оплату труда в государственные внебюджетные фонды. Размер отчислений составляет 36,8 процентов (28 процентов – в Пенсионный фонд, 3,6 процентов – в Фонд обязательного медицинского страхования, 5,2 процента – в Фонд социального страхования).
В элементе «амортизация» отражается сумма амортизационных отчислений на частичное восстановление основных производственных фондов.
На данном этапе работы были рассмотрены цели финансового планирования и составлены необходимые в дальнейшей работе вспомогательные сметы.
Большую трудность при составлении текущих отчетов представляет обеспечение баланса конечных результатов. В планируемом балансе предприятия такую балансировку делают в самом конце разработки плана, уравнивая показатели за счет манипулирования суммами наличных денег и платежей по кредитам.
Рассмотрим методики планирования прибыли, планирование собственности, анализ чувствительности показателей и прогноз платежей на ОАО «Представительство Куйбышевской железной дороги».
1. Планирование прибыли. План счета прибылей и убытков предприятия. На предприятии рекомендуется такая последовательность работы над планируемым счетом прибылей и убытков предприятия.