ПБУ «Учет расч-в по НнП» 18/02 опр-т взаимосвязь Б и НУ. Разница м/у бух-й и нал-й пр-ю (уб-м) отч-го пер-да, образ-ся в рез-те прим-я разл-х правил призн-я Д и Р в БУ и НУ. Сост-т из разниц: 1)Пост-е раз-цы – Д и Р , формир-е бух. пр-ль, уб-к отч-го пер-да и искл-щие из расчета нал. базы (нал.пр-ль) как отч-го так и послед-х отч-х пер-в: 1)Превыш-е фактич-х расх-в в БУ над Р в НУ по кот-м предусм-ы огранич-я; 2)Непризнание в НУ Р, связ-х с передачей на безвозм-й основе им-ва в сумме его ст-ти и Р по передаче; 3)Непризн-е в НУ уб-ка, вызв-го разницей оценочной ст-ти и баланс-й ст-ти им-ва при его внесении в УК др. орг-и. 2)Вр-е раз-цы – Д и Р, формир-е бух. пр-ль (уб-к) В 1-м отч-м пер-де, а нал.базу по НнП в др. или др-х отч-х пер-х. Дел-ся: 1.Вычит-е вр-е раз-цы – прив-т к образ-ю отлож-го НнП, кот-й должен уменьшить сумму НнП подлеж-ю уплате в бюджет в след-м или послед-х пер-х: прим-ся разные спос-ы расчета ам-и, призн-я комм-х и управл-х Р, наличие кредит-й зад-ти при исп-и в НУ касс-го метода, а в БУ метода начисл-я. 2.Налогообл-е вр-е раз-цы – прив-т к образ-ю отлож-го НнП, кот-й должен увел-ть сумму НнП подлеж-ю уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х: примен-е разных спос-в начисл-я ам-и в БУ и НУ, призн-е Д по методу начисл-я в БУ а в НУ по касс-му мет-у. Пост-е и вр-е раз-цы отч-го перда отраж-ся в БУ обособл-но. Эти показ-ли выз-т новые объекты учета: 1.ПНО – Пост.раз-ца*Ставка нал. (Д99пно R68ннп). Эта сумма прив-т к увел-ю нал-х платежей по НнП. Призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м воз-ла пост-я раз-ца. 2.ОНА – Вычит-е вр. раз-ца*ставка нал. (Д09она К68ннп). Это часть отлож-го НнП кот-я прив-т к уменьш-ю НнП, подлеж-го уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х. 3ОНО – часть отлож-го НнП, кот-я должна привести к увел-ю НнП, подлеж-го уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х. (Д68ннп К77оно). Текущий НнП=Усл-й расход (доход)+ПНО+ОНА-ОНО. УР=(Д-Р)*ставка НнП.
Прим-е УСН орг-ми предусм-т их освоб-е от обяз-ти по уплате НнП, нал. на имущ-во орг-й и ЕСН. Орг-и, прим-е УСН, не призн-ся налогопл-ми НДС. Орг-и, произв-т уплату страх-х взносов на обяз-е пенс-е страх-е. Налогопл-ми призн-ся орг-и, переш-е на УСН. Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в кот-м орг-я подает заявл-е о переходе, дох-ы не превыс-и 15 млн. р. Объектом налогообл-я призн-ся: Д и Д, уменьш-е на вел-ну Р. Выбор объекта налогообл-я осущ-ся самим налогопл-м. Объект налогообл-я не может мен-ся в теч. 3 лет с нач.прим-я УСН. Учит-ся Д: Д от реализ-и и внереализ-е Д. При опред-и объекта налогообл-я налогопл-ик уменьш-т получ-е Д на след-е Р: Р на приобр-е, сооруж-е и изгот-е ОС, НМА; Р на ремонт ОС; мат-е Р; на опл. труда; Р на обяз-е страх-е раб-в и имущ-ва; суммы НДС по оплач-м т,р,у приобр-м; Р на команд-ки; суммы нал-в и сборов. Датой получ-я Д призн-ся день поступл-я ДС на счета или в кассу, получ-я др. имущ-ва (касс-й метод). Р-ми налогопл-ка призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Если объектом налогообл-я явл-ся Д орг-и, нал-й базой призн-ся ден-е выраж-е дох-в. Если объектом НО явл-ся дох-ы орг-и - Р, нал-й базой призн-ся ден-е выраж-е Д - Р. При опред-и нал-й базы Д и Р опред-ся нараст-м итогом с нач. нал-го пер-да. Налогопл-к, кот-й прим-т в кач-ве объекта НО Д-Р, уплач-т мин-й налог. Сумма мин-го налога исчисл-ся за нал-й период = 1% нал-й базы, кот-й явл-ся Д. Мин-й налог уплач-ся в случ., если за нал-й пер-д сумма исчисл-го в общем порядке налога > суммы исчисл-го мин-го налога. Нал-м пер-м призн-ся календ-й год. Отч-ми пер-ми призн-ся 1-й кв-л, полуг-е и 9мес. Если объектом НО явл-ся Д, нал-я ставка устан-ся в размере 6%. Если объектом НО явл-я Д-Р, нал-я ставка устан-ся в размере 15%.
110. Нал-я отч-ть, состав, пор-к предст-я
Любая орг-я и ИП какой бы режим не исп-ли при вед-и НУ обяз-ы сост-ть нал-ю отч-ть – нал-ю декл-ю. Нал-я декл-я – это письм-е заявл-е налогопл-ка об объектах налогообл-я, о получ-х дох-х и произв-х расх-х, об ист-х дох-в, о нал-й базе, нал-х льготах, об исчисл-й сумме налога и о др-х данных, служ-х осн-м для исчисл-я и уплаты налога. Нал-ая декл-я предост-ся по каждому налогопл-ку по каждому налогу. Нал-я декл-я предст-ся в нал-е органы по устан-й форме на бума-м нос-ле или в эл-м виде. Формы нал-й декл-и и порядок их зап-я утвержд-ся Минфином РФ. При обнаруж-и ош-к в нал-й декл-и налогопл-к обязан внести необх-е изм-я и представить в нал-е органы уточн-е нал-е декл-и. Если она предост-ся после истеч-я срока подачи нал-й декл-и, но до истеч-я сроков уплаты налога, то налогопл-к освоб-ся от отв-ти. В состав нал-й отч-ти входит фин-я отч-ть, кот-я предост-ся для камер-й пров-ки. Нал-я декл-я как нал-я отч-ть предост-ся в нал-е органы в сроки, устан-е в НК РФ, отч-е данные бер-ся за нал-й пер-д. Под нал-м пер-м поним-ся календ-й год или др-й пер-д вр-ни примен-но к др-м нал-м, по оконч-и кот-х опред-ся нал-я база и исчисл-ся сумма налога, подлеж-я уплате. Нал-й пер-д может сост-ть из 1-го или неск-х отч-х пер-в. В отч-й пер-д происх-т уплата аванс-х платежей. Расчет аванс-х платежей предст-т собой письм-е заявл-е налогопл-ка о базе исчисл-я, об исп-х льготах, исчисл-й сумме аванс-го платежа и о др-х данных, служ-х осн-м для исчисл-я и уплаты аванс-го платежа. В уч. пол-ке д/б пропис-ы вопросы уплаты аванс-х платежей: кварт-е или мес-е.