- у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав
Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
- кассовый метод (если в среднем за предыдущие 4 квартала, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций, без учета НДС, не превысила 1 млн. руб. При кассовом методе выручку отражают после того, как покупатель (заказчик) оплатит отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем оплатой товаров (работ, услуг) считается не только поступление денег на расчетный счет или в кассу фирмы, но и получение другого имущества. Расходы отражают в налоговом учете тогда, когда оплатят поставщику или подрядчику выполненные работы, оказанные услуги, списанные в производство материалы и т.п.:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты % за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.
3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.
2. В целях определения доходов и расходов при кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях определения доходов и расходов при кассовом методе оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.
3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
4. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров работ, услуг, (1 млн. руб.), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Ам-м имущ-м призн-ся им-во, нах-ся у налогопл-ка на праве собств-ти, исп-е им для извлеч-я дох-в и ст-ть кот-го погаш-ся путем исчисл-я ам-и (срок исп-я более 12мес. и ст-ю более 20т.р.) Не подлежат ам-и: земля, др.объекты природ-я,МПЗ, тов-ы, цб.) Из состава ам-го им-ва искл-ся: перед-е по догов-м в безвозм-е польз-е, перед-е на консервацию свыше 3-хмес., нах-ся на реконстр-и >12мес. Ам-е им-во распред-ся по 10 ам-м груп-м. В НУ предусм-о 2 спос-а начисл-я ам-и: 1)Лин-й К=1/n*100%, К-норма ам-и, n-срок пол.исп-я в мес. А=(Первонач.ст-ть*К)/100%. Исп-ся в обяз-м пор-ке для объектов ОС с 8 по 10гр. 2)Нелин-й. норма Ам по табл; Ам по группе=(∑баланс*Норма по табл)/100%. Ост ст-ть=ПС*(1-0,01*норма табл)начис-ая ам (при переходе с лин на нелин-ый). В случае, если остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб., в следующем месяце оставшаяся сумма списывается на внереализационные расходы текущего периода. Мат-е затр-s^ затр-ы на приобр-е сырья и мат-в, инстр-в, топлива,р,у произв-го хар-ра. Ст-тьМПЗ вкл-х в мат-е расх-ы опред-ся исходя из цен их приобр-я в соотв-и с уч.пол-й одним из методов: а)по с/ст-ти ед.запаса; б)по ср.с/ст-ти; в)по ФИФО
Сис-ма НО в виде ЕНВД для отд-х видов деят-ти устан-ся НК, ввод-ся в действие норм-ми прав-ми актами предст-х органов муниц-х районов, гор-х округов, зак-ми городов федер-го знач-я. Может прим-ся в отнош-и след-х видов предприн-й деят-ти: оказ-я быт-х услуг нас-ю; оказ-я ветер-х услуг; оказ-я услуг по технич-му обслуж-ю и мойке т/с; оказ-я услуг по хран-ю т/с на стоянках; оказ-я автотрансп-х услуг по перевозке пассажиров (в завис-ти от кол-ва посад-х мест) и грузов; розн-й торговли, осущ-й ч/з маг-ны с площ. торг-го зала не > 150 м2 по каждому объекту; розн-й торговли, осущ-й ч/з киоски и др. объекты стац-й торг-й сети, не имеющей торг-х залов; оказ-я услуг общ-го пит-я; оказ-я услуг общ-го пит-я, осущ-х ч/з объекты не имеющие зала обслуж-я посетит-й; распростр-я или размещ-я наружной рекл-ы. Уплата орг-ми ЕНВД предусм-т их освоб-е от обяз-ти по уплате НнП, нал. на имущ-во, ЕСН, не призн-ся плат-ми НДС. Объект НО – это вмен-й Д. Вменй доход - потенцно возмй доход налогоплка ЕНВД, рассч-й с уч-м совок-ти усл-й, непоср-но влияющих на получ-е указ-го дохода, и исп-й для расчета вел-ны ед-го налога по устан-й ставке. Баз-я дох-ть – усл-я мес-я дох-ть в стоим-м выраж-и на ту или иную ед-цу физич-го показ-ля, хар-го опред-й вид предприн-й деят-ти в разл-х сопост-х усл-х, кот-я исп-ся для расчета вел-ны вмен-го дохода. Корр-щие коэфф-ты баз-й дох-ти – коэфф-ты, показ-щие степень влияния того или иного усл-я на рез-т предприн-й деят-ти, облаг-й ЕНВД. Налогопл-ми явл-ся орг-и, осущ-е виды деят-ти, в отнош-и кот-х введен налог. Нал.база – сумма ед-го вмен-го дох-а, опред-ся как произвед-е баз-й дох-ти и вел-ны физ-го показ-ля и коррект-ся с учетом усл-й осущ-й деят-ти. К1 округляется до третьего знака после запятой. Знач физ показ-лей указ-ся в целых ед-цах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Нал-й пер-д квартал. Ставка 15% вел-ны вмен-го дох-а. Уплата ед-го налога произв-ся по итогам нал-го пер-да не позднее 25 числа 1-го мес. след-го за нал-м пер-м.