Затраты на эксплуатацию производственного помещения в месяц
| Наименование | Стоимость, руб. |
| 1 | 2 |
| Аренда | 40000,00 |
| Теплоснабжение | 7000,00 |
| Горячее и холодное водоснабжение | 980,00 |
| Внутреннее освещение | 2786,00 |
| ИТОГО: | 50766,00 |
Таблица 7.
Затраты, связанные с эксплуатацией вспомогательного оборудования
| Наименование | Стоимость, руб. |
| 1 | 2 |
| Автопогрузчика | 1320,00 |
| Кран-балка | 740,00 |
| Камера термовлажной обработки изделий | 1820,00 |
| ИТОГО: | 3880,00 |
Таблица 8.
Сумма амортизационных отчислений в месяц
| Наименование | Стоимость, руб. |
| 1 | 2 |
| Основное оборудование | 16000,00 |
| Вспомогательное оборудование | 2000,00 |
| ИТОГО: | 18000,00 |
Заработная плата персонала: оплата производится по контракту, заключенному на 1 год. По истечении срока договора заработная плата может быть пересмотрена по согласованию сторон.
Таблица 9.
Затраты на оплату труда в месяц
| Должность | Количество, чел. | Заработная плата | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Директор | 1 | 30000,00 | 30000,00 |
| Главный бухгалтер | 1 | 22000,00 | 22000,00 |
| Начальник участка | 1 | 18000,00 | 18000,00 |
| Контролер – кладовщик | 1 | 14000,00 | 14000,00 |
| Оператор смесителя | 1 | 12000,00 | 12000,00 |
| Оператор вибропресса | 1 | 12000,00 | 12000,00 |
| Вспомогательный рабочий | 2 | 10000,00 | 20000,00 |
| ИТОГО: | 128000,00 | ||
Таблица 10.
Прочие ежемесячные расходы
| Наименование | Стоимость, руб. |
| 1 | 2 |
| Телефон | 1200,00 |
| Канцелярские принадлежности | 500,00 |
| Реклама | 5000,00 |
| ИТОГО: | 6700,00 |
После того, как все необходимые данные собранны, следующим этапом анализа является деление затрат предприятия на переменные (изменяются с увеличением/уменьшением объема производства) и постоянные (не изменяются с увеличением/уменьшением объема производства).
Таблица 11.
Структура переменных и постоянных затрат на предприятии
| Наименование затрат | Стоимость в месяц, руб. |
| 1 | 2 |
| Переменные затраты: | 1153479,14 |
| Материалы; | 1137910,30 |
| Электроэнергия; | 9288,84 |
| РСЭО; | 4880,00 |
| Прочие расходы. | 1400,00 |
| Постоянные затраты: | 236746,00 |
| Расходы на содержание производственного помещения; | 50766,00 |
| Амортизационные отчисления; | 18000,00 |
| Заработная плата; | 128000,00 |
| ЕСН; | 33280,00 |
| Прочие расходы. | 6700,00 |
| ИТОГО: | 1390225,14 |
Сведем все переменные затраты в единую таблицу с приведением ее структуры и разбивкой по ассортиментным единицам (см. Таблица 12).
Постоянные затраты не зависят от объема производства, и не относятся на себестоимость продукции напрямую. Для определения размера постоянных затрат, относящихся к той или иной ассортиментной единице необходимо рассчитать удельные постоянные затраты. Для этого сумму постоянных затрат делят на весь объем продукции, полученный показатель умножают на объем реализации данной ассортиментной группы. Данные расчеты приведены в таблице 13.
Для дальнейшего анализа ассортимента продукции сведем все необходимые данные в единую таблицу (см. Таблица14).
Таблица 12.
Переменные затраты по ассортиментным единицам в стоимостном выражении
| Наименование продукции | Стоимость затрат на весь объем продукции, руб. | ||||
| Материалы | Электро-энергия | РСЭО | Прочие | Всего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Камень стеновой пустотелый | 169652,88 | 1187,50 | 623,86 | 178,98 | 171643,22 |
| Камень стеновой «кирпич утолщенный» | 143999,04 | 1341,43 | 704,74 | 202,18 | 146247,39 |
| Камень стеновой полнотелый | 164509,64 | 985,91 | 517,96 | 148,59 | 166162,10 |
| Камень стеновой «термоблок» | 148119,55 | 1293,05 | 679,32 | 194,89 | 150286,81 |
| Камень 2-х пустотный | 156441,40 | 1301,11 | 683,55 | 196,10 | 158622,16 |
| Камень стеновой угловой ломаный 2-х пустотный | 117533,52 | 956,59 | 502,56 | 144,18 | 119136,85 |
| Камень перегородочный | 103987,80 | 1039,06 | 545,88 | 156,60 | 105729,34 |
| Камень облицовочный ломаный | 103987,80 | 1184,19 | 622,13 | 178,48 | 135651,27 |
| ИТОГО переменных затрат: | 1153479,14 | ||||
Таблица 13.
Постоянные затраты по ассортиментным единицам в стоимостном выражении
| Наименование продукции | Объем реализации, шт. | Удельные постоянные издержки, руб. | Постоянные издержки на весь объем продукции, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Камень стеновой пустотелый | 6480 | 4,6706518 | 30265,82 |
| Камень стеновой «кирпич утолщенный» | 7320 | 34189,17 | |
| Камень стеновой полнотелый | 5380 | 25128,11 | |
| Камень стеновой «термоблок» | 7056 | 32956,12 | |
| Камень 2-х пустотный | 7100 | 33161,63 | |
| Камень стеновой угловой ломаный 2-х пустотный | 5220 | 24380,80 | |
| Камень перегородочный | 5670 | 26482,60 | |
| Камень облицовочный ломаный | 6462 | 30181,75 | |
| ИТОГО: | 50688 | - | 236746,00 |
Таблица 14.
| Показатель | Продукция | Итого | |||||||
| Изделие 1 | Изделие 2 | Изделие 3 | Изделие 4 | Изделие 5 | Изделие 6 | Изделие 7 | Изделие 8 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.Выручка от реализации, руб. | 249480,00 | 225456,00 | 228112,00 | 229320,00 | 231460,00 | 172260,00 | 170100,00 | 206784,00 | 1712972,00 |
| 2.Переменные затраты, руб.: | 171643,22 | 146247,39 | 166162,10 | 150286,81 | 158622,16 | 119136,85 | 105729,34 | 135651,27 | 1153479,14 |
| 2.1.Материалы | 169652,88 | 143999,04 | 164509,64 | 148119,55 | 156441,40 | 117533,52 | 103987,80 | 103987,80 | 1137910,30 |
| 2.2.Электроэнергия | 1187,50 | 1341,43 | 985,91 | 1293,05 | 1301,11 | 956,59 | 1039,06 | 1184,19 | 9288,84 |
| 2.3.РСЭО | 623,86 | 704,74 | 517,96 | 679,32 | 683,55 | 502,56 | 545,88 | 622,13 | 4880,00 |
| 2.4.Прочие расходы | 178,98 | 202,18 | 148,59 | 194,89 | 196,10 | 144,18 | 156,60 | 178,48 | 1400,00 |
| 3.Постоянные затраты, руб.: | 30265,82 | 34189,17 | 25128,11 | 32956,12 | 33161,63 | 24380,80 | 26482,60 | 30181,75 | 236746,00 |
| 3.1.Расходы на содержание производственного помещения | - | - | - | - | - | - | - | - | 50766,00 |
| 3.2. Амортизационные отчисления | - | - | - | - | - | - | - | - | 18000,00 |
| 3.3.Заработная плата | - | - | - | - | - | - | - | - | 128000,00 |
| 3.4.ЕСН | - | - | - | - | - | - | - | - | 33280,00 |
| 3.5.Прочие расходы | - | - | - | - | - | - | - | - | 6700,00 |
| 4. Объем реализации, шт. | 6480 | 7320 | 5380 | 7056 | 7100 | 5220 | 5670 | 6462 | 50688 |
| 5.Цена за единицу продукции, руб. | 38,50 | 30,80 | 42,40 | 32,50 | 32,60 | 33,00 | 30,00 | 32,00 | - |
| 6.Прибыль до налогообложения, руб. | 47570,96 | 45019,44 | 36821,79 | 46077,07 | 39676,21 | 28742,35 | 37888,06 | 40950,98 | 322746,86 |
| 7. Чистая прибыль, руб. | 36153,93 | 34214,77 | 27984,56 | 35018,57 | 30153,92 | 21844,19 | 28794,93 | 31122,75 | 245287,62 |
| 8. Рентабельность продаж, % | 14,49 | 15,18 | 12,26 | 15,27 | 13,03 | 12,68 | 16,93 | 15,05 | 14,32 |
Основные результирующие показатели предприятия по видам продукции
Использование метода операционного рычага включает в себя расчет таких показателей как:
силу воздействия операционного рычага (СВОР);
порог рентабельности;
запас финансовой прочности предприятия.
Это позволит сделать аргументированные выводы относительно рациональности выпуска данного набора ассортиментных единиц, а также финансовой стабильности предприятия. Для простоты восприятия все основные расчеты сведены в таблицу15.
При разработке программы выпуска необходимо обеспечить максимальный совокупный доход, что предполагает отбор и включение в план выпуска наиболее доходных видов продукции.
Для определения наиболее прибыльных изделий проранжируем ассортиментные группы по основным результирующим показателям. 1 – наилучший результат, 8 – худший результат (см. Таблицу 16).
По результатам расчетов можно сделать вывод о том, что, в целом предприятие находится в хорошем положении. Все ассортиментные единицы прибыльны, что в совокупности приносит стабильный доход предприятию. Ранжирование ассортиментных единиц показало, что наименее выгодным для предприятия является выпуск таких изделий, как, камень стеновой полнотелый, камень стеновой угловой ломаный 2-х пустотный и камень перегородочный. Это обстоятельство будет учтено при планировании будущего ассортимента продукции для предприятия ООО «Рассвет».
Таблица 15.
Расчет показателей метода операционного рычага по видам продукции
| Показатель | Продукция | Итого | |||||||
| Изделие 1 | Изделие 2 | Изделие 3 | Изделие 4 | Изделие 5 | Изделие 6 | Изделие 7 | Изделие 8 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.Выручка от реализации, руб. | 249480,00 | 225456,00 | 228112,00 | 229320,00 | 231460,00 | 172260,00 | 170100,00 | 206784,00 | 1712972,00 |
| 2.Выручка от реализации, % | 14,56 | 13,23 | 13,39 | 13,46 | 13,59 | 10,11 | 09,99 | 12,14 | 100 |
| 3.Переменные затраты, руб. | 171643,22 | 146247,39 | 166162,10 | 150286,81 | 158622,16 | 119136,85 | 105729,34 | 135651,27 | 1153479,14 |
| 4.Валовая маржа, руб. | 77836,78 | 79208,61 | 61949,90 | 79033,19 | 72837,84 | 53123,15 | 64370,66 | 71132,73 | 559492,86 |
| 5.Валовая маржа, % к выручке от реализации | 31,20 | 35,13 | 27,16 | 34,46 | 31,47 | 30,84 | 37,84 | 34,40 | 32,66 |
| 6.Постоянные затраты, руб. | 30265,82 | 34189,17 | 25128,11 | 32956,12 | 33161,63 | 24380,80 | 26482,60 | 30181,75 | 236746,00 |
| 7. Чистая прибыль, руб. | 36153,93 | 34214,77 | 27984,56 | 35018,57 | 30153,92 | 21844,19 | 28794,93 | 31122,75 | 245287,62 |
| 8. Объем реализации, шт. | 6480 | 7320 | 5380 | 7056 | 7100 | 5220 | 5670 | 6462 | 50688 |
| 9. Порог рентабельности, руб. | - | - | - | - | - | - | - | - | 724880,58 |
| 10. СВОР, раз | - | - | - | - | - | - | - | - | 2,28 |
| 11.ЗФП, руб. | - | - | - | - | - | - | - | - | 988091,15 |
| 12.ЗФП, % к выручке от реализации | - | - | - | - | - | - | - | - | 57,68 |
Таблица 16.