Таблица 34.
Сравнение результирующих показателей при разной номенклатуре выпускаемого товара
| Показатели | Ассортимент: 8 наименований стеновых камней | Ассортимент: 5 наименований стеновых камней и 5 наименований тротуарной плитки | Отклонение | |
| Абсолют-ное | Относи-тельное | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации, руб. | 1712972,00 | 2571874, 85 | +858902,85 | +50,14 |
| Чистая прибыль, руб. | 245287,62 | 496967,70 | +251680,08 | +102,61 |
| Рентабельность продаж, % | 14,32 | 17,52 | +3,2 | +22,35 |
Как видно из таблицы, благодаря изменению номенклатуры выпускаемых изделий у предприятия возросла выручка от реализации на 50%, вследствие чего, чистая прибыль возросла вдвое. Также наблюдается рост рентабельности продаж.
Из-за изменения ассортимента продукции произошло перераспределение постоянных затрат, что привело к изменению результирующих показателей тех номенклатурных единиц, которые производились ранее, при условии, что объем производства и цена реализации остались прежними.
Таблица 35.
Основные результирующие показатели ассортиментной группы – камень стеновой пустотелый
| Показатели | Камень стеновой пустотелый | |||
| До изменения ассортимента | После изменения ассортимента | Отклонение | ||
| Абсолют-ное | Относи-тельное | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Постоянные затраты, руб. | 30265,82 | 11409,95 | -18855,87 | -62,30 |
| Чистая прибыль, руб. | 36153,93 | 51325,39 | +15171,46 | +41,96 |
| Рентабельность продаж, % | 14,49 | 20,57 | +6,08 | +41,96 |
Таблица 36.
Основные результирующие показатели ассортиментной группы – камень стеновой «кирпич утолщенный»
| Показатели | Камень стеновой «кирпич утолщенный» | |||
| До изменения ассортимента | После изменения ассортимента | Отклонение | ||
| Абсолют-ное | Относи-тельное | |||
| Постоянные затраты, руб. | 34189,17 | 12889,02 | -21300,15 | -62,30 |
| Чистая прибыль, руб. | 34214,77 | 51352,92 | +17138,15 | +50,09 |
| Рентабельность продаж, % | 15,18 | 22,78 | +7,6 | +50,07 |
Таблица 37.
Основные результирующие показатели ассортиментной группы – камень стеновой «термоблок»
| Показатели | Камень стеновой «термоблок» | |||
| До изменения ассортимента | После изменения ассортимента | Отклонение | ||
| Абсолют-ное | Относи-тельное | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Постоянные затраты, руб. | 32956,12 | 12424,17 | -20531,95 | -62,30 |
| Чистая прибыль, руб. | 35018,57 | 51538,62 | +16520,05 | +47,18 |
| Рентабельность продаж, % | 15,27 | 22,47 | +7,2 | +47,15 |
Таблица 38.
Основные результирующие показатели ассортиментной группы – камень стеновой «2-х пустотный»
| Показатели | Камень стеновой «2-х пустотный» | |||
| До изменения ассортимента | После изменения ассортимента | Отклонение | ||
| Абсолют-ное | Относи-тельное | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Постоянные затраты, руб. | 33161,63 | 12501,65 | -20659,98 | -62,30 |
| Чистая прибыль, руб. | 30153,92 | 46776,97 | +16623,05 | +55,13 |
| Рентабельность продаж, % | 13,03 | 20,21 | +7,18 | +55,10 |
Таблица 39.
Основные результирующие показатели ассортиментной группы – камень стеновой пустотелый
| Показатели | Камень стеновой «пустотелый» | |||
| До изменения ассортимента | После изменения ассортимента | Отклонение | ||
| Абсолют-ное | Относи-тельное | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Постоянные затраты, руб. | 30181,75 | 11378,26 | -18803,49 | -62,30 |
| Чистая прибыль, руб. | 31122,75 | 46252,06 | +15129,31 | +48,61 |
| Рентабельность продаж, % | 15,05 | 22,37 | +7,32 | +48,64 |
Для подтверждения полученных результатов и подведения общих итогов произведем расчет следующих показателей:
силу воздействия операционного рычага (СВОР);
порог рентабельности;
запас финансовой прочности предприятия;
запас финансовой прочности, % к выручке от реализации (см. Таблица 40).
Следующий этап – этап сравнения результирующих показателей (см. Таблицу 41).
Как видно из приведенных расчетов решение об изменении ассортимента выпускаемой продукции было верным. Предприятие будет выпускать наиболее выгодные номенклатурные единицы, производство которых приведет к увеличению выручки, а в итоге к увеличению прибыли организации. При этом уменьшится порог рентабельности и вырастет запас финансовой прочности предприятия.
Таблица 40.
Расчет показателей метода операционного рычага по видам продукции
| Показатель | Продукция | Итого | |||||||||
| Изделие 1 | Изделие 2 | Изделие 3 | Изделие 4 | Изделие 5 | Изделие 6 | Изделие 7 | Изделие 8 | Изделие 9 | Издели10 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1.Выручка от реализации, руб. | 249480,00 | 225456,00 | 229320,00 | 231460,00 | 206784,00 | 246259,20 | 354144,00 | 230857,00 | 302115,90 | 295998,75 | 2571874, 85 |
| 2.Выручка от реализации, % | 9,70 | 8,77 | 8,92 | 9,00 | 8,04 | 9,58 | 13,76 | 8,97 | 11,75 | 11,51 | 100 |
| 3.Переменные затраты, руб. | 170536,64 | 144997,35 | 149081,86 | 157409,70 | 134547,76 | 146281,47 | 248064,21 | 135982,80 | 199422,76 | 194899,43 | 1681223,98 |
| 4.Валовая маржа, руб. | 78943,36 | 80458,65 | 80238,14 | 74050,30 | 72236,24 | 99977,73 | 106079,79 | 94874,20 | 102693,14 | 101099,32 | 890650,87 |
| 5.Валовая маржа, % к выручке от реализации | 31,64 | 35,69 | 34,99 | 31,99 | 34,93 | 40,60 | 29,95 | 41,10 | 33,99 | 34,16 | 34,63 |
| 6.Постоянные затраты, руб. | 11409,95 | 12889,02 | 12424,17 | 12501,65 | 11378,26 | 33875,94 | 38973,44 | 36953,81 | 33456,87 | 32882,85 | 236746,00 |
| 7. Чистая прибыль, руб. | 51325,39 | 51352,92 | 51538,62 | 46776,97 | 46252,06 | 50237,36 | 51000,82 | 44019,49 | 52619,56 | 51844,51 | 496967,70 |
| 8. Объем реализации, шт. | 6480 | 7320 | 7056 | 7100 | 6462 | 19239 | 22134 | 20987 | 19001 | 18675 | 134454 |
| 9.Порог рентабельности, руб. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 714165,92 |
| 10. СВОР, раз | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 1,79 |
| 11.ЗФП, руб. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 1857708,93 |
| 12 ЗФП, % к выручке от реализации | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 72,24 |
Таблица 41.
Сравнение значений результирующих показателей работы предприятия
| Показатели | До изменения ассортимента | После изменения ассортимента | Отклонение | |
| Абсолют-ное | Относи-тельное | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Порог рентабельности, руб. | 724880,58 | 714165,92 | -10714 | -1,48 |
| СВОР, раз | 2,28 | 1,79 | -0,49 | -21,49 |
| ЗФП, руб. | 988091,15 | 1857708,93 | +869617,78 | +88,01 |
| ЗФП, % к выручке от реализации | 57,68 | 72,24 | +14,56 | +25,24 |
Заключение
Ассортиментная политика является важным направлением деятельности любого предприятия. Особенно актуально управление ассортиментом для предприятий, с одной стороны, имеющих возможность постоянно увеличивать ассортимент своей продукции, с другой зависимость всех своих показателей от правильности выбора ассортимента.
В условиях рыночных отношений формирование ассортимента является одним из важнейших условий организации эффективной работы предприятия. Формирование охватывает все основные сферы его производственно-хозяйственной деятельности - сбыт, финансы, производство, закупки, научные и проектные разработки, которые тесно взаимосвязаны. Эта деятельность опирается на выявление и прогнозирование спроса, анализ и оценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры. Отсюда вытекает необходимость увязки формирования ассортимента с маркетингом и контролем с целью постоянной корректировки показателей производства и сбыта вслед за изменениями спроса на рынке. Формирование ассортимента – это первый и основной шаг в стратегическом планировании присутствия фирмы на рынке.
Объектом исследования в дипломной работе выбрано производственное предприятие ООО «Рассвет».
В практической части проекта был проведен анализ товарного ассортимента исследуемого предприятия на основе метода операционного рычага.
На предприятии производилось 8 наименований стенового камня, объем реализации, которого составлял 50688 штук в месяц. При данном объеме основные результирующие показатели имели следующее значение:
Выручка от реализации – 1712972, 00 руб.
Чистая прибыль – 245287,62 руб.
Рентабельность продаж – 14,32%
Порог рентабельности – 724880,58 руб.
СВОР – 2,28 раз
ЗФП – 988091, 15 руб.
Расчеты показали - все ассортиментные единицы прибыльны, что в совокупности приносит стабильный доход предприятию.
Далее было проведено ранжирование ассортиментных единиц. Оно показало, что производство одних изделий менее выгодно, чем других. Были определены три наименее прибыльные номенклатурные единицы.