· Дебет счета 70 — кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (удержание налога на доходы с физических лиц);
· Дебет счета 50 — кредит счета 51 (получение денег с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы);
· Дебет счета 70 — кредит счета 50 (выдача заработной платы);
· Дебет счета, на котором учитывается использование средств (20, 26, 86, 96), — кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (начисление ЕСН и страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
· Дебет счета 68, 69 — кредит счета 51 (перечисление налога на доходы физических лиц, ЕСН и страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
При депонировании не полученной в срок заработной платы делаются следующие проводки:
· Дебет счета 70 — кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» (первая проводка);
· Дебет счета 51 — кредит счета 50 (вторая проводка).
· При получении ранее депонированной суммы делаются следующие проводки:
· Дебет счета 50 — кредит счета 51 (первая проводка);
· Дебет счета 76-4 — кредит счета 50 (вторая проводка).
Глава III. Финансовое планирование в Фонде
Планирование является важнейшим и обязательным этапом любой деятельности. В первую очередь в ходе этого процесса происходит определение приоритетов развития каждой некоммерческой организации.
На представленной ниже таблице достаточно наглядно показаны формы планирования и их содержание. Разделение планирования на три основные формы, в зависимости от срока, на который составляется план, позволяет придать этому процессу комплексный и целенаправленный характер, обеспечивает согласованность действий всех его участков, поскольку в ходе процесса финансового планирования все органы управления некоммерческой организации задействованы на решение единых задач.
| Форма планирования | Планирование расходов | Планирование доходов |
| Долгосрочное | Определение приоритетов развития и приоритетов финансирования | Составление перспективного финансового плана развития (в первую очередь источников доходов НКО) |
| Среднесрочное | Определение приоритетных проектов и программ | Определение видов и объемов привлекаемого финансирования на основе перспективного плана развития |
| Краткосрочное | Определение, исходя из приоритетов развития и отдельных проектов и программ, объема текущих расходов на финансовый год | Составление прогноза поступлений по различным доходным источникам, их роспись и закрепление за конкретными статьями расходов |
Целью финансового планирования является уточнение целей и задач конкретных направлений с учетом более глубокого исследования внешней среды и внутренних возможностей организации.
Для определения финансовых приоритетов в процессе планирования должны быть тщательно проанализированы четыре вопроса:
· обоснование экономической целесообразности конкретного проекта или направления деятельности;
· расчет ожидаемых финансовых результатов;
· определение источника и порядка финансирования;
· определение основных требований к квалификации сотрудников для реализации проекта.
Одним из основных стратегических направлений деятельности Фонда развития ТюмГАСУ является привлечение потенциальных инвесторов, путем участия в различного рода конференциях, презентациях на конгрессах и семинарах, проводимых как на базе ТюмГАСУ, так и вне его стен. Возможно и желательно привлечение иностранных крупных промышленных предприятий. Эта цель с точки зрения менеджмента оправданна, своевременна и перспективна.
Попробуем ответить на четыре вопроса:
· Да, «выход в массы» может привлечь в организацию дополнительные источники финансирования, могут появиться новые партнеры для совместных проектов.
· На сегодняшний момент финансовый результат на период планирования — положительный. Предполагается участие представителей Фонда во встречах, что требует небольших затрат, перспективы получения средств неясны, но потенциально есть шанс «успеха».
· Источники финансирования. Возможны варианты, но в условиях целевого финансирования, всё сводится к различного рода взносам.
· Сотрудники как минимум должны знать иностранные языки на достаточном уровне, чтобы продвигать организацию за границей РФ, должны знать основные положения Фонда, чтобы доносить цели и создания фонда.
Выше мы говорили о выборе финансовых приоритетов для проектов. Для некоммерческой организации в целом определение приоритетов финансирования начинается с того, что мы должны выделить два основных объекта, требующих финансирования:
· поддержание организационной структуры в рабочем состоянии;
· осуществление деятельности по направлениям, признанным приоритетными в результате стратегического планирования.
Для финансового менеджмента наравне с программными приоритетами необходимо учитывать и общеорганизационные, так как без устойчивой организационной структуры достижение программных целей невозможно. Эту задачу помогает решить административный бюджет.
Финансовые цели должны быть четко сформулированы в количественной форме, иметь определенный финансовый эквивалент. Точная и, по возможности, количественная формулировка целей необходима для того, чтобы иметь возможность оценивать эффективность и действенность выбранных стратегий.
Важно количественно определить допустимый уровень затрат на «вербовку» одного попечителя ФОнда, размер ожидаемого финансирования по разрабатываемым партнерским проектам, свести к нулю уровень прямых затрат на участие в различного рода встречах.
При определении приоритетов в процессе финансового планирования применяется прогноз успеха и уровня расходов.
Как уже отмечалось выше, лишь на стадии финансового планирования в некоммерческой организации поднимается вопрос о поддержании организационной структуры в рабочем состоянии. Этот вопрос всегда будет одним из важных приоритетов при определении финансовых задач в НКО наравне с основными программными целями.
Соотношение средств, направляемых на административные нужды и на прямые программные цели, является существенным фактором при определении финансовых стратегий организации.
Таким образом, составление административного бюджета и соотношение его с объемом привлекаемых средств по организации в целом также будет служить одним из способов выбора стратегических направлений деятельности.
Административный бюджет, или бюджет административных расходов, представляет собой тот объем средств, который необходим организации для поддержания организационной структуры в рабочем состоянии независимо от количества осуществляемых проектов.
Составление административного бюджета и распределение накладных расходов по проектам является важной функцией организационного развития. На основе полученных данных попробуем составит пример административного бюджета Фонда развития ТюмГАСУ — расчет затрат на администрацию в год:
| Статья расхода | Расчет | |
| в месяц | в год | |
| Штат администрации | ||
| Директор Фонда | 6900 | 82800 |
| Главный бухгалтер | 6900 | 82800 |
| Бухгалтер-кассир | 6325 | 75900 |
| Секретарь | 2300 | 27600 |
| Итого | 22425 | 269100 |
| Офисные расходы | ||
| Аренда помещения | 520,8 | 6250 |
| Телефон, почта, e-mail | 263 | 3 150 |
| Офисные принадлежности | 50 | 600 |
| Аудит | 14666,7 | 176000 |
| Итого | 15500 | 186000 |
| Общий итог | 37925 | 455100 |
| Лимит административных расходов | 15% | 20% |
| БЮДЖЕТ организации должен быть не меньше | 3034000 | 2275500 |
В последних строках таблицы приведены два возможных лимита административных расходов. Если организация устанавливает лимит равным 15%, то минимальный объем привлекаемых в течение года средств составит 3 034 000 рублей, при 20% эта сумма уменьшится до 2 275 500 рублей.
Стоит заметить, что процент административных расходов в разных типах некоммерческих организаций варьируется от 5 до 85%, поэтому не может существовать единой нормы или единого способа его определения.
В курсовой работе были рассмотрены следующие аспекты деятельности некоммерческих организаций: порядок создания, ликвидации, реорганизации НКО; схема организационной структуры (на примере Фонда). Отдельное внимание было направлено на создание «главного» документа любой организации – Учетной политики: требований к формированию учетной политики, сроки формирования, порядок внесения изменений и т.д. Рассмотрены тонкости учета расходов и доходов, сюда можно отнести и анализ Отчета о целевом использовании полученных средств.
Отражены отличия и сходства в составлении бухгалтерской и налоговой отчетности, определен перечень обязательных документов, необходимых для составления отчета: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств.
Описаны случаи когда необходим обязательный аудит деятельности НКО:
· организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
· организация является: кредитной организацией; страховой организацией или обществом взаимного страхования; товарной или фондовой биржей; инвестиционным фондом; государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;