Основы бухгалтерского учета (стр. 5 из 14)
 |
Подробный (детализированный) учет операций будет называться аналитическим учетом. Между аналитическими счетами и синтетическими существует взаимосвязь, т.к. аналитические счета – это счета, расшифровывающие конкретное содержание синтетических счетов.
Например:
Оборотная ведомость по счету «Товары».
| Вид матер. | Ед. изм. | Остаток на начало месяца | Приход | Расход | Остаток на конец месяца | ||||
| Кол. | Сумма | Кол. | Сумма | Кол. | Сумма | Кол. | Сумма | ||
| Тов А | |||||||||
| Тов Б | |||||||||
| Тов В | |||||||||
Оборотная ведомость по счету «Расчеты с поставщиками»
| Наименование поставщика | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Поставщик А | ||||||
| Поставщик Б | ||||||
| Поставщик В | ||||||
1.2.5. Порядок отображения хозяйственных операций на счетах.
1. На предприятиях открывается столько счетов, сколько существует объектов учета, каждый счет контролирует свой объект.
2. Счета ведут (заполняют) в течение месяца:
· В начале месяца “открывают “ (дают название, выставляют остатки имеющихся в наличии средств и источников). Сальдо (остаток средств или источников) на начало месяца отображается: в активных счетах – на стороне дебета, в пассивных – на стороне кредита
· В течение месяца отражают изменения (увеличения или уменьшения в отдельности):
- увеличение средств на активных счетах отображается по
дебету, а уменьшение – по кредиту;
- увеличение источников на пассивных счетах
отображается по кредиту, а уменьшение – по дебету.
· Подсчитывают обороты и остатки оставшиеся в наличии средств, источников и обязательств по расчетным операциям в рубеже работы предприятия за месяц:
- конечное сальдо (остаток) на активных счетах
расчитывается по формуле
Ск = Сн + Од – Ок ,где
Ск – сальдо конечное
Сн – сальдо начальное
Од – оборот дебетовый
Ок – оборот кредитовый
- конечное сальдо на пассивных счетах расчитывается
по формуле
Ск = Сн + Ок – Од
3. Счета связаны с балансом, они показывают изменения, происходящие со статьями актива и пассива баланса, а в конце учетного периода (месяца, квартала, года) по данным остатков на счетах составляют баланс.
1.2.6. Техника и формы ведения бухгалтерского учета. Учетный цикл.
Информация о современных хозяйственных операциях, которая содержится в первичных документах, регистрируется в определенном порядке. Документы, в которых осуществляется этот этап учетной работы, называются учетными регистрами. По внешнему виду учетные регистры делятся на:
- бухгалтерские книги;
- сводные листы (ведомости)
- карточки
Бухгалтерские книги: главная книга, кассовая книга,товарно-кассовая книга, книга регистрации номеров документов.
Сводные листы (ведомости) – это таблицы со специальным графлением. В течение месяца в эти таблицы зыписываются сведения, основанием для которых служат первичные документы. Назовем некоторые сводные листы: журналы-ордера, мемориальные ордера, накопительные ведомости.
Карточки – это таблицы на бланках определенного стандарта. Каждой карточке присваивается порядковый номер. В карточках ведутся записи, связанные с аналитическим учетом. Записи в учетном регистре производятся в хронологическом порядке.
Формы ведения бухгалтерского учета
Последовательность работ при журнал-главной форме ведения бухгалтерского учета.
| Баланс |
| Ведомости |
| Баланс |
| Баланс | |
 Активы | Обязательства |
 |
Методы оценки разных видов активов
| Денежные средства (Сash) | Номинальная стоимость (текущий денежный эквивалент) |
| Быстрореализуемые ценные бумаги (Marketable Securities) | Наименьшая из величин: - стоимость приобретения или - рыночная цена |
| Счета и Вексели дебиторов (Accounts and Notes Payable) | Краткосрочная дебиторская задолженность оценивается по текущему денежному эквиваленту Долгосрочные вексели по приведенной стоимости будущих денежных поступлений |
| Запасы (Inventory) | Меньше их двух величин : первичная стоимость или рыночная цена |
| Инвестиции (Investments) | В акции: инвестиции по наименьшей из величин – стоимости или рыночной цене (стоимости продажи в текущих ценах), если доля их в капитале другой компании незначительна, в противоположном случае - по методу участия ; в облигации : по приведенной стоимости будущих денежных поступлений |
| Земля (Land) | Цена приобретения |
| Основные Средства (Plant assets) | Цена приобретения + затраты, связанные с приведением актива в рабочее состояние - накопленная амортизация |
| Нематериальные активы (Intangible assets) | Затраты на приобретение и подготовку нематериальных активов для использования – накопленная амортизация |
Актив
Определение активов
Активы – это реесурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших действий, использование которых, как ожидается, приведет к увеличению экономических выгод в будущем.
Новые понятия в определении активов :
1. Возникновение в результате прошлых действий ( т. е. хозяйственная операция или другое действие, которое обеспечивает увеличение прав на выгоду или контроль над ней, уже совершилось )
2. Проведение контроля предприятием. Такой контроль выплывает из права управления определенными ресурсами. Это дает предприятию будущие выгоды, которые ожидается получить от использования этих ресурсов.
3. Будущая экономическая выгода. Это потенциал. Который способствует получению, прямо или непрямо, денежных средств или их эквивалентов на предприятие.
Этот потенциал может существовать в форме :
· производственных запасов, которые используются в хозяйственной деятельности предприятия ( основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и т. д. )
· запасов готовой продукции и незавершенного производства
· денежных средств или их эквивалентов
· финансовых инвестиций, дебиторской задолженности физических и юридических лиц.
Актив отображается в балансе только при условиях:
· Оценка его может быть достоверно определена
· Ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием
Внимание : затраты на приобретение и образование актива, которые не отвечают этим условиям, не могут быть отражены в балансе и включается в состав отчетного периода в отчете о финансовых результатах.