С КТ 52- 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Вопрос № 38
38.1 Учетная политика организации
Учетная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухучета. К способам ведения бухучета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухучета, системы регистров бухучета, обработки информации.
Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем.
При этом утверждаются:
• выбранные варианты учета и оценки объектов;
• рабочий план счетов бухучета, содержащий синтетические и аналитические счета;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
При формировании учетной политики осуществляется выбор одного способа из допускаемых законодательством и нормативными актами по бухучету.
Принятая учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями).
Способы ведения бухучета, избранные при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации.
Вновь созданная организация оформляет учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации.
Изменение учетной политики может производиться в случаях:
• изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухучету;
• разработки организацией новых способов ведения бухучета. Применение нового способа ведения бухучета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
• существенного изменения условий деятельности.
Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики. Должно вводиться с 1 января года следующего за годом его утверждения.
Вопрос № 39
39.1 Бухгалтерская отчетность, ее значение, состав и порядок предоставления
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности, а также для экономического анализа в самой организации. Необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Классифицируется по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют по данным бухучета.
Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами.
Датой представления бухгалтерской отчетности считается день фактической передачи или дата ее отправления.
Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.
Вопрос № 40
40.1 Налоги
40.1.1 НДС
Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели
Объект – реализация товаров, работ, услуг.
Налоговая база – стоимость реализации товаров и услуг исходя из цен с учетом акцизов без НДС.
Ставка: 0 % - при реализации отдельных товаров, работ, услуг на экспорт, 10 % - по отдельным видам продовольственных товаров и товаров для детей, 18 % - все остальные товары.
Налоговый период - квартал.
Срок уплаты, срок представления декларации – не позднее 20 чмсо.
40.1.2 ЕСН
Плательщики – организации и ИП, производящие выплаты в пользу работников и лица, получающие собственные доходы.
Объект налогообложения – для работодателей выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, для неработодателей – доходы.
Ставка:
Общая ставка – 26%
Федеральный бюджет – 20%
Фонд социального страхования – 2,9%
ФФОМС – 1,1%
ТФОМС – 2%
Налоговая база, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Срок уплаты – не позднее дня получения денежных средств на выплату зарплаты, дня выплаты зарплаты наличными средствами, не позднее 15 чмсо.
Налоговый период – календарный год. Срок сдачи - не позднее 30 марта года следующего за отчетным.
Отчетный период – 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. Срок сдачи - не позднее 20 чмсо.
40.1.3 НДФЛ
Плательщики – физические лица, налоговые резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ.
Налоговый период – календарный год.
Ставка
– 13 % по всем доходам, кроме:
35 % - выигрыши и призы превышающие 4000 рублей,
30 % - доходы не резидентов,
9 % - с дивидендов.
Налоговая база – все доходы полученные в денежной или натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.
Объект налогообложения – доходы, полученные налогоплательщиками от источников в РФ.
Срок уплаты - не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января следующего года.
Срок сдачи отчетности – не позднее 1 апреля годя следующего за отчетным.
40.1.4 Налог на прибыль
Плательщики – российские организации, иностранные организации, получающие доход от источников в РФ через постоянные представительства или доход от источников в РФ.
Объект налогообложения – прибыль.
Налоговая база – денежное выражение прибыли, определяемая нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставка – 24 % в том числе: 6,5 % федеральный бюджет, 17,5% в бюджет субъектов РФ.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев для производящих авансовые платежи ежеквартально. 1, 2, 3… месяца для исчисляющих ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли.
Срок уплаты – ежеквартальных авансовых платежей не позднее 28 дней после окончания отчетного периода. Годовой платеж – не позднее 28 марта. Ежемесячный авансовый платеж – не позднее 28 дней следующего месяца за исключением декабря, так как уплата по годовой декларации до 28 марта. Срок сдачи отчетности тот же.
40.1.5 Акцизы
Объект налогообложения – реализация подакцизных товаров, минерального сырья производителями.
Плательщики – организации, осуществляющие операции, подлежащие обложению акцизами.
Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки.
Ставки – различают 2 вида:
Абсолютная сумма на единицу измерения акцизной продукции.
Адвалорные ставки в % устанавливаются исходя из стоимости реализованных товаров.
Налоговый период – календарный месяц.
Срок уплаты – равными долями исходя из фактической реализации, не позднее 25 чмсо.
Срок предоставления отчетности - не позднее 25 числа за истекшим налоговым периодом.
40.1.5 Транспортный налог
Плательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения – транспортное средство.
Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставка – устанавливается субъектом федерации в зависимости от мощности двигателя.
Срок уплаты – до 15 февраля года, следующего за отчетным.
Срок сдачи отчетности – не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.
40.1.6 Налог на имущество
Плательщики – российские, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.
Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной стоимости.
Ставка – 2,2 %.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Срок уплаты – по авансовым платежам 5 мая, 5 августа, 5 ноября. По году - 10 апреля следующего за налоговым периодом.
Срок сдачи отчетности – по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней. По году -- не позднее 30 марта года следующего за налоговым периодом.
40.1.7 ЕНВД
Плательщики – организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом – оказание бытовых услуг, ветеринарных слуг, по ремонту, тех. обслуживанию автотранспорта, розничная торговля, услуги общепита, распространение наружной рекламы.
Объект налогообложения – вмененный доход, рассчитываемый учетом совокупности условий непосредственно влияющий на получении дохода.