В течение 2002г списаны 9 автомобилей, нерентабельных для оказания автоуслуг и полностью непригодных к эксплуатации автомобилей, имеющих значительный амортизационный износ.
Реализация основных средств в 2002 году не производилась.
В течение первого полугодия 2003года списаны 2 а/м и 5а/м выбыли в результате продажи. А/м ГАЗ 3110 инв.№111 списан как непригодный к эксплуатации и не подлежащий восстановлению после аварии, а/м ГАЗ 31029 инв.№ 241 списан как нерентабельный для оказания услуг и имеющий значительный амортизационный износ.
Таблица № 9
| Финансовые результаты от реализации основных средств за 1 Полугодие 2003 г | ||||
| Осн. Средства | ||||
| Субконто | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| счета | счета | |||
| 00000107 АВТОМОБИЛЬ ГАЗ-31029 | ||||
| 01.2 | 01.1 | 38 500,00 | ||
| Продажа 28.05.03 | 02.1 | 02.1 | 38 500,00 | |
| 91.2 | 76.5 | 840,00 | ||
| 62.1 | 91.1 | 24 000,00 | ||
| 91.2 | 68.2 | 4 000,00 | ||
| Обороты | Обороты | 43 340,00 | 62 500,00 | |
| Кон. сальдо | Кон. сальдо | 19160,00 | Прибыль | |
| 00000150 АВТОМОБИЛЬ ГАЗ-31029 | Нач. сальдо | Нач. сальдо | ||
| 01.2 | 01.1 | 21 000,00 | ||
| Продажа 25.06.03 | 02.1 | 02.1 | 9 715,92 | |
| 91.2 | 76.5 | 840,00 | ||
| 62.1 | 91.1 | 26 500,00 | ||
| 91.2 | 68.2 | 4 416,67 | ||
| Обороты | Обороты | 26 256,67 | 36 215,92 | |
| Кон. сальдо | Кон. сальдо | 9959,25 | Прибыль | |
| 00000241 АВТОМОБИЛЬ ГАЗ-31029 | Нач. сальдо | Нач. сальдо | ||
| 01.2 | 01.1 | 38 500,00 | ||
| Списание 03/2003 | 02.1 | 02.1 | 38 083,27 | |
| 91.2 | 76.5 | 345,00 | ||
| 62.1 | 91.1 | 0,00 | ||
| 91.2 | 68.2 | 0,00 | ||
| Обороты | Обороты | 38 845,00 | 38 083,27 | |
| Кон. сальдо | Кон. сальдо | -761,73 | Убыток | |
| 00000025 АВТОМОБИЛЬ ГАЗ-31029 | Нач. сальдо | Нач. сальдо | ||
| 01.2 | 01.1 | 28 300,00 | ||
| Продажа 29.05.2003 | 02.1 | 02.1 | 27 776,98 | |
| 91.2 | 76.5 | 840,00 | ||
| 62.1 | 91.1 | 24 000,00 | ||
| 91.2 | 68.2 | 4 000,00 | ||
| Обороты | Обороты | 33 140,00 | 51 776,98 | |
| Кон. сальдо | Кон. сальдо | 18636,98 | Прибыль | |
| 00000036 АВТОМОБИЛЬ ГАЗ-31029 | Кон. сальдо | Кон. сальдо | ||
| 01.2 | 01.1 | 38 500,00 | ||
| 02.1 | 02.1 | 31 701,41 | ||
| Продажа 26.05.03 | 91.2 | 76.5 | 840,00 | |
| 62.1 | 91.1 | 31 000,00 | ||
| 91.2 | 68.2 | 5 166,67 | ||
| Обороты | Обороты | 44 506,67 | 62 701,41 | |
| Кон. сальдо | Кон. сальдо | 18194,74 | Прибыль | |
| 00000077 АВТОМОБИЛЬ ГАЗ-31029 | Нач. сальдо | Нач. сальдо | ||
| 01.2 | 01.1 | 38 500,00 | ||
| 02.1 | 02.1 | 33 258,69 | ||
| Продажа 26.05.03 | 91.2 | 76.5 | 840,00 | |
| 62.1 | 91.1 | 19 000,00 | ||
| 91.2 | 68.2 | 3 166,67 | ||
| Обороты | Обороты | 42 506,67 | 52 258,69 | |
| Кон. сальдо | Кон. сальдо | 9752,02 | Прибыль | |
| 00000111 АВТОМОБИЛЬ ГАЗ-3110 | Нач. сальдо | Нач. сальдо | ||
| 01.2 | 01.1 | 89 000,00 | ||
| 02.1 | 02.1 | 27 174,63 | ||
| 99.1 | 76.5 | |||
| Обороты | Обороты | 89 000,00 | 27 174,63 | |
| Списание 03/2003 (на чрезвычайные расходы | Кон. сальдо | Кон. сальдо | -61825,37 | Убыток |
2.6 Отчетность по основным средствам.
Согласно федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ, бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В соответствии с ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
Вышеперечисленные сведения содержатся в разделе 3 «Амортизируемое имущество» приложения к бухгалтерскому балансу – форма №5 и в справке к разделу 3. В подразделе «Основные средства» показываются, наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение отдельных видов основных средств согласно Общероссийского классификатора основных фондов. Данные приводятся по первоначальной стоимости. В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам. В гр.5 подраздела отражается первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая:
1. проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество;
2. перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств;
3. переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
4. ликвидированное имущество в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
В пояснительной записке к годовому отчету должна быть раскрыта следующая информация:
о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);
об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;
о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;
об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.
Заключение.
Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. За последние годы в связи с приведением национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики меняется законодательная база по ведению бухгалтерского учета в целом в РФ. Так в декабре 2001г при переходе на новый план счетов, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н, в ОГУП Автобазе администрации Пермской области был закрыт счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев независимо от их стоимости были отнесены к основным средствам, а предметы сроком полезного использования менее 12 месяцев – к материалам. 31 декабря 2001года в бухгалтерском учете были сделаны соответствующие проводки, закрыт счет 12 и сч.13. В связи с принятием Налогового кодекса на предприятии отличаются данные налогового и бухгалтерского учета. Таким образом, в переходный период приближения бухгалтерского учета к международным стандартам добавилась работа бухгалтерской службе предприятия. Зачастую законы и другие нормативные документы противоречат друг другу. Например, письмом от 5 августа 2003 г. N 16-00-14/247 от Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее. Согласно Федеральному закону "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ устав государственного или муниципального унитарного предприятия должен содержать сведения о размере его уставного фонда, о порядке и источниках его формирования, а также о направлениях использования прибыли. В связи с тем, что размер уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий документально закреплен в уставе, получение основных средств на праве хозяйственного ведения или оперативного управления сверх суммы уставного фонда отражается в бухгалтерском учете записями по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", отдельный субсчет; дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с кредитом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н. Одновременно сообщаем, что Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н, в настоящее время пересматриваются. Письмо подписано руководителем Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С.Бакаевым. А согласно действующим на сегодняшний момент Методическим указаниям по ведению бухгалтерского учета пункта 28 организация, получившая объекты основных средств в хозяйственное ведение или оперативное управление от государственного или муниципального органа, отражает их стоимость при принятии объектов к бухгалтерскому учету по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с государственным и муниципальным органом. Одновременно на стоимость указанных объектов производится запись по дебету счета учета расчетов с государственным и муниципальным органом и кредиту счета учета добавочного капитала. Таким образом, при поступлении основных средств в хозяйственное ведение от собственника ОГУП Автобазе администрации Пермской области следует применять счет 75 «Расчеты с учредителями».