1. сформированы из расходов, осуществленных в 1 квартале 2003 года и отнесенных на прочие расходы на автотранспорт, восстановительную стоимость этих автомобилей;
| А/м ФИАТ УНО ТУРБО | Д 01.1 | К08.3 | 54128,50 |
| А/м ГАЗ 31029 Р065АА | Д 01.1 | К08.3 | 147575,76 |
2. в порядке исключения спортивные автомобили включены в состав основных средств предприятия;
3. установлен срок полезного использования а/м ГАЗ 31029 спорт –108 месяцев; а/м FIATUNO – 60 месяцев;
4. суммы начисленной амортизации по спортивным а/м установлено включать в состав прочих расходов.
2.3 Учет износа ОС.
В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 02 «Амортизация основных средств».
В соответствии с учетной политикой ОГУП Автобазы администрации Пермской области амортизация основных средств, поставленных на учет до 01.01.2002 года начисляется линейным способом в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совмина СССР от 22.10.1990г. №1072. Амортизация основных средств, поставленных на учет с 01.01.2002 года начисляется линейным способом в соответствии с Постановлением правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и приказами по предприятию, определяющими срок полезного использования принимаемых к учету основных средств.
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения приняты следующие пункты:
1. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом, в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.
2. Применяются специальные коэффициенты в отношении следующих объектов основных средств: по легковым автомобилям и пассажирским автобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс. рублей и 400 тыс. рублей основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5
3. Прибыль (убыток) от любого выбытия амортизируемого имущества определять по каждому объекту.
4. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (в том случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками, в соответствие с п.2 ст. 259 НК РФ.
В соответствии со ст.318 Налогового кодекса РФ все расходы подразделяются для целей налогового учета на прямые и косвенные. К прямым затратам в соответствии с п.1 ст.318 относится сумма амортизации основных средств, которые используются в производстве продукции (работ, услуг). Амортизация основных средств, которые предприятие использует для управленческих нужд, учитывается в составе косвенных расходов.
Учетной политикой предприятия предусмотрен перечень налоговых регистров по учету основных средств и амортизации для целей налогообложения. Приложение №1 к приказу № 570 от 30.12.2002г
(Учетная политика в 2003 году)
| № п.п. | № налогового регистра | Наименование налогового регистра |
| 1 | 01 | Налоговый регистр по учету выбытия ОС и учету ОС, не являющихся амортизируемым имуществом для налогообложения прибыли |
| 2 | 02 | Налоговый регистр по учету амортизации по подразделению основных средств №… |
| 3 | 02 | Сводный налоговый регистр по учету амортизации по всем подразделениям основных средств |
Срок полезного использования основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:
- Ожидаемого срока использования этого объекта, в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий, влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
В соответствии с учетной политикой учет доходов, расходов и финансовых результатов организации ведется в разрезе следующих видов деятельности:
· Автотранспортные услуги органам исполнительной и законодательной власти Пермской области;
· Автотранспортные и иные сервисные услуги (кроме ремонта и технического обслуживания а/транспортных средств на сторону) прочим организациям;
· Ремонт и техническое обслуживание автотранспорта на сторону;
· Производство и реализация продукции общественного питания для работников автобазы – столовая.
· Розничная торговля запчастями – магазин.
Соответственно, учет амортизации основных средств, связанных с предоставлением транспортных услуг органам исполнительной и законодательной власти Пермской области, ведется на счете 20, объект аналитического учета – Автоуслуги администрации области.
Учет амортизации основных средств, связанных с предоставлением транспортных и иных сервисных услуг (кроме ремонта и технического обслуживания а/транспорта на сторону) прочим организациям ведется на счете 20, объект аналитического учета – Автоуслуги прочим организациям.
Амортизация основных средств общехозяйственного назначения, а также основных средств, предназначенных для ремонта и технического обслуживания автотранспорта учитывается на сч.25 Учет таких производственных расходов, которые относятся в целом к предоставлению транспортных и ремонтных услуг и которые невозможно отнести на конкретный вид деятельности, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». На этом счете учитывать также расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств. Расходы, накопленные в течение месяца на счете 25 «Общепроизводственные расходы» распределяются в конце месяца пропорционально выручке по видам перевозок, т.е. по видам деятельности «Автоуслуги администрации области» и «Автоуслуги прочим организациям».
Учет общехозяйственных расходов предприятия и амортизация основных средств административного назначения ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, накопленные в течение месяца на счете 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются в конце месяца пропорционально выручке по видам перевозок, т.е. по видам деятельности «Автоуслуги администрации области» и «Автоуслуги прочим организациям».
Учет расходов и амортизации основных средств, связанных с предоставлением услуг общественного питания (Столовая для работников предприятия), ведется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйств»
Учет расходов и амортизация основных средств на продажу запасных частей (розничная торговля запчастями – магазин) ведется на счете 44 «Расходы на продажу».
Аналитический учет по счету 02 «Амортизацияосновных средств» ведется на предприятии по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.
2.4 Учет ремонта ОС.
Пунктом 28 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основный средств» ПБУ 6/01 предусмотрено, что «восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции». Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
По объему и характеру производимых ремонтных работ различают текущий и капитальный ремонты основных средств. Ремонты основных средств на предприятии осуществляются как силами сторонних организаций, так и хозяйственным способом, т.е. силами самого предприятия. Как и на любом автотранспортном предприятии, большая часть ремонтов основных средств приходится на автомобили. Ремонт автомобилей в автобазе можно подразделить на плановый( ТО-1,ТО-2, замена масла и фильтров, и т.п.) и внезапный (поломка автомобиля). На любой ремонт автомобиля, как и другого основного средства, составляется дефектная ведомость (Приложение № 8) . Затраты на технический осмотр и уход, затраты по поддержанию объектов основных средств в рабочем состоянии включаются в затраты на обслуживание производственного процесса в соостветствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету).