Акт приема-передачи объекта основных средств является основанием для ввода его в эксплуатацию.
На основании акта и технической документации бухгалтер по учету материалов и основных средств производит записи в инвентарной карточке основного средства (форма N ОС-6, №ОС-6а) (Приложение № 3). Инвентарная карточка является основным регистром аналитического учета основного средства.
Начиная с 2002 года, все сводные учетные регистры ведутся автоматизированным способом на основе сетевой версии 1С бухгалтерия бухгалтером по основным средствам и материалам. Для учета капитальных вложений и основных средств ведется анализ счетов 08 и 01(приложение № 4) с разбивкой по субсчетам.
На предприятии основные средства классифицированы по видам:
1. Машины и оборудование
2. автомобильный транспорт
3. здания
4. подотчет водителей (автомагнитолы, колонки, кондиционеры для автомобиля, автосигнализации и проч.)
5. разное (автозаправочная станция)
6. хозинвентарь (компьютеры, кассовые аппараты, кондиционеры, мебель, телевизионная система наблюдения и т.п.)
При определении состава и группировки основных средств на предприятии руководствуются Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. N 359. Бухгалтер по учету материалов и основных средств на основании классификатора определяет можно ли отнести данный объект учета к основному средству, код по ОКОПФ. Затем определяется норма амортизации основного средства согласно кода по ОКОПФ:
до 2002 года - в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совмина СССР от 22.10.1990г. №1072 и приказами по предприятию, определяющими срок полезного использования принимаемых к учету основных средств;
с января 2002 года - в соответствии с Постановлением правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и приказами по предприятию, определяющими срок полезного использования принимаемых к учету основных средств.
В течение 2001года поступило и введено в эксплуатацию основных средств на сумму 6993 тыс. рублей, в том числе переданных в хозяйственное ведение на сумму 5933 тыс. рублей, приобретенных за счет собственных источников на сумму 1060 тыс. рублей.
В 2001 году принято к учету на счет 01 «Основные средства» 16 единиц автотранспортных средств, в том числе 3 единицы приобретены за счет собственных источников, 13 единиц переданы в хозяйственное ведение. Прирост добавочного капитала с 18283 тыс. рублей до 22376 тыс. рублей произошел за счет передачи основных средств в хозяйственное ведение от собственника предприятия. В декабре 2001г при переходе на новый план счетов, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н, в ОГУП Автобазе администрации Пермской области был закрыт счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев независимо от их стоимости были отнесены к основным средствам, а предметы сроком полезного использования менее 12 месяцев – к материалам. 31 декабря 2001года в бухгалтерском учете были сделаны соответствующие проводки, закрыт счет 12 и сч.13. (приложение № 5).
Таблица №4
| Д 01 «Основные средства» | К 12 «МБП» | |||||
| Д13 «Амортизация МБП» | К 02 «Амортизация основных средств» | |||||
| Проводки межотчетного периода | ||||||
| Показатели | Сальдо на 31.12.2001 года | Проводки межотчетного периода - ПОСТУПИЛО МБП в основные средства | Сальдо на 1 января 2002 года | |||
| Здания | 5807602,00 | 0,00 | 5807602,00 | |||
| Сооружения | 23618,21 | 0,00 | 23618,21 | |||
| Оборуд-е | 1628323,81 | 81821,04 | 1710144,85 | |||
| Транспорт | 17023601,92 | 7007,00 | 17030608,92 | |||
| Хоз.инвент. | 400822,05 | 44787,46 | 445609,51 | |||
| Прочее | 18633,00 | 0,00 | 18633,00 | |||
| ИТОГО | 24902600,99 | 133615,50 | 25036216,49 | |||
Начиная с января 2002года в соответствии с ПБУ 6/01 основные средства стоимостью менее 10000 рублей списываются на счета затрат в суммовом и количественном выражении, что оформляется на предприятии бухгалтерской справкой. Для обеспечения сохранности списанных в производство основных средств в бухгалтерии ОГУП Автобазы администрации Пермской области применяется внесистемный учет (приложение № 6), где указаны все основные средства стоимостью менее 10000 рублей, списанные в производство в отчетном месяце, указывается счет затрат и лицо, ответственное за хранение основного средства. При выбытии такого основного средства в инвентарной карточке производится запись на основании, какого документа и указывается причина списания (выбытия).
Главной целеустанавливающей задачей, решаемой предприятием в 2002 году было выполнение мероприятий, определенных планом перевооружения основных средств, разработанным на основе решения балансовой комиссии по итогам 2001 года. Одним из основных направлений работы была реновация подвижного парка, решаемая путем:
приобретения новых автомобилей за счет собственных средств - 6 единиц ТС;
добавочного капитала собственника имущества - 8 единиц ТС;
списания нерентабельных для оказания автоуслуг и полностью непригодных к эксплуатации автомобилей, имеющих значительный амортизационный износ, содержание которых на балансе предприятия влечет неокупаемые дополнительные расходы (налоги – с владельцев ТС, на пользователей дорог, имущество, а также стояночные площади) – 9 единиц ТС.
Всего 14 единиц новых ТС поступило – 9 единиц непригодных к эксплуатации списано. Запланированный объем собственных средств на приобретение 6 автомобилей – 930 тыс. руб., фактически удалось приобрести такое же количество автомобилей за 788 тыс. руб., покупая их в моменты коньюктурного снижения рыночных цен на автомобили ГАЗ.
В течение 2002 года поступило и введено в эксплуатацию, а также дооборудовано амортизируемых основных средств на сумму 4409 тыс. рублей, неамортизируемых на сумму 156 тыс. рублей, из них переданных в хозяйственное ведение на сумму 3199 тыс. рублей, приобретенных за счет собственных источников на сумму 1366 тыс. рублей.
Таблица №5
Это следующие основные средства:
| Наименование | Кол-во | Сумма | Источник |
| Основные средства для административно-управленческих целей, в том числе: | 79 тыс. рублей | ||
| Оргтехника | 13 единиц | 68 тыс. рублей | Собственные средства |
| Мебель, инвентарь | 10 единиц | 11 тыс. рублей | Собственные средства |
| Мебель для диспечерской | 35 единиц | 49 тыс. рублей | Собственные средства |
| Дооборудование автотранспортных средств, в том числе: | 66 тыс. рублей | Собственные средства | |
| Автомагнитолы, маяк, стробоскоп, вип-сигнал | |||
| Производственное оборудование, в том числе: | 253 тыс. рублей | ||
| Системы видеонаблюдения в обеих автоколоннах | 75 тыс. рублей | Собственные средства | |
| Стенд диагностический | 123 тыс. рублей | Собственные средства | |
| Автотранспортные средства | 6 единиц | 788 тыс. рублей | Собственные средства |
| Достройка здания автостоянки Плеханова 51в | 131 тыс. рублей | Собственные средства | |
| Автотранспортные средства | 8 единиц | 3173 тыс. рублей | Средства собственника |
Для поддержания имеющегося подвижного парка и производственного оборудования в конкурентно способном состоянии за счет собственных средств в 2002году было произведено:
дооборудование и модернизация автотранспортных средств на 66 тысяч рублей;
приобретено авторемонтное и другое производственное оборудование на 253 тысячи рублей.
За первое полугодие 2003 года поступило и введено в эксплуатацию, а также дооборудовано амортизируемых основных средств на сумму 3158,3 тыс. рублей, неамортизируемых на сумму 135,8 тыс. рублей, из них переданных в хозяйственное ведение на сумму 2470,8 тыс. рублей, приобретенных за счет собственных источников на сумму 823,3 тыс. рублей.
Таблица №6
Это следующие основные средства:
| Наименование | Кол-во | Сумма | Источник |
| Основные средства для административно-управленческих целей, в том числе: | 112 тыс. рублей | ||
| Оргтехника | 5 единиц | 58 тыс. рублей | Собственные средства |
| Мебель, инвентарь | 8 единиц | 54 тыс. рублей | Собственные средства |
| Дооборудование автотранспортных средств, в т.ч.: автомагнитолы, маяк, стробоскоп, вип-сигнал | 48 тыс. рублей | Собственные средства | |
| Производственное оборудование, в том числе: стенд диагностический, стенд балансировочный и т.д | 66 тыс. рублей | Собственные средства | |
| Автотранспортные средства | 6 единиц | 645 тыс. рублей | Собственные средства |
| Кондиционер для а/м | 2 единицы | 81 тыс. рублей | Средства собственника |
| Автотранспортные средства | 6 единиц | 2389 тыс. рублей | Средства собственника |
В апреле 2003 года распоряжением по предприятию от 10.04.03 для обеспечения контроля за сохранностью и использованием имущества – спортивных автомобилей UNOFIAT и ГАЗ 31029 спорт: