МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВА
Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Учебная дисциплина: Бухгалтерский финансовый учет
На тему:
Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов
Студентка: Тришечкина Анна Николаевна
Руководитель _______________________________________
Барнаул 2007 г.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Ведение........................................................................................................ 3
1. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке. 5
2. Учет кассовых операций и денежных документов............................... 8
3. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности.................... 10
4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.................................... 13
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками................................ 14
6. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами..................... 15
7. Расчеты по оплате труда........................................................................ 16
8. Учет расчетов с подотчетными лицами................................................ 17
9. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами......................... 18
Заключение............................................................................................. 21
Список литературы:............................................................................ 23
Для ведения своей хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные связи с другими субъектами экономической сферы. Это могут быть другие организации, некоммерческие образования, кредитные учреждения, государство, население, работники. При совершении операций, сделок с другими контрагентами возникают обязательства в виде задолженности. Задолженность может быть двух видов, дебиторской – при которой контрагенты должны нам, и кредиторской, когда мы должны контрагентам. Наличие задолженности всегда предполагает обязанность расчета по имеющимся долгам. Расчеты могут производиться двумя видами денежных средств – наличными и безналичными. Способы расчетов организация выбирает сама по согласованию с контрагентами, однако не всегда выбор может зависеть от ее желания. Законодательно установлены различные ограничения по наличным расчетам, кроме того их должны согласовывать с банком. Эффективность расчетных операций во многом зависит от бухгалтерского учета расчетов.
Целью написания диплома является рассмотрение порядка учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Задачами при исследовании данной области учета будут являться:
Описание теоретических основ учета дебиторской и кредиторской задолженности,
Рассмотрение порядка учета наличных и безналичных денежных средств,
Определение необходимых документов для учета наличных и безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами
Определение счетов по учету наличных денег и денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках, а также по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.
Тема расчетов с дебиторами и кредиторами с использованием наличных и безналичных денежных средств приобрела особую актуальность при становлении рыночной экономики в условиях инфляции. Знаменитое выражение “Деньги сегодня дороже, чем завтра” как нельзя лучше отражает последствия возникновения просроченной задолженности. При постоянном обесценивании денег, не вовремя возвращенная сумма от дебитора фактически будет меньше причитающейся. Но нельзя полагать, что просроченная кредиторская задолженность выгодна для предприятия, вследствие того, что организация фактически возвращает меньшую сумму денег. Просрочки кредиторам ведут к разрыву хозяйственных отношений, а как известно эффективное хозяйствование возможно лишь при наличии надежных связей. Кроме того, просроченная задолженность является причиной возникновения непроизводительных расходов в виде пеней, штрафов, неустоек кредиторов.
1. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке
Для ведения безналичных расчетов организация обязана открыть расчетный (текущий) счет в банке РФ. Предприятие может иметь любое количество счетов. Расчетные счета открываются фирмами, находящимися на хозрасчетное и выделенным на самостоятельный баланс. Бюджетные организации открывают текущие счета.
Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:
1. Заявление по установленной форме,
2. Нотариально заверенные копии учредительных документов,
3. Нотариально заверенные копии ИНН и ОГРН,
4. Выписку из единого госреестра,
5. Нотариально заверенную или заверенную в банке карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати,
6. Копию справки о присвоении организации статистических кодов,
7. Копии документов о регистрации в качестве плательщиков взносов в органы социального страхования,
8. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя организации,
9. Копии приказов о назначении на должность главного бухгалтера.
О том, что организация открыла в банке расчетный счет необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течении 7 рабочих дней. Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, она учитывается в составе прочих расходов.
На расчетный счет денежные средства поступают:
1. В качестве выручки от покупателей,
2. Неиспользованные денежные средства из кассы,
3. Дебиторская задолженность нетоварного характера (арендные платежи, страховые возмещения и др.)
4. Получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов
С расчетного счета денежные средства расходуются:
1. Оплата поставщикам за материалы и товары,
2. В кассу на неотложные нужды,
3. Погашение кредиторской задолженности нетоварного характера,
4. Погашение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов,
Суммы штрафов за нарушение налогового законодательства списываются с расчетного счета в бесспорном порядке в пределах 50000 рублей по каждому налогу и сбору.
Отношения с банком строятся на основании договора.
Сдача наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. Получение наличных денежных средств с расчетного счета оформляется денежным чеком. Чековая книга должна храниться у бухгалтера, а в корешке необходима роспись кассира.
Основными документами на списание денежных средств с расчетного счета являются:
1. Платежное требование – это приказ плательщика своему банку перечислить определенную сумму получателю средств,
2. Платежное требование – это приказ получателя средств своему банку взыскать определенную сумму с плательщика. Оно может быть с акцептом и без,
3. Расходный ордер – оформляется при списании банком денежных средств со счета клиента за оказанные услуги,
4. Инкассовое поручение – это поручение налогового органа банку плательщика на списание в бесспорном порядке денежных средств со счета налогоплательщика,
5. Заявление на выставление аккредитива – это поручение покупателя банку поставщика оплатить за товары и услуги.
На основании приходных и расходных документов банк составляет выписку с приложение вышеуказанных документов.
Для учета денежных средств на расчетных счетах предназначен активный счет 51 “Расчетные счета”. По дебету этого счета учитываются поступление денежных средств на счет, а по кредиту – списание средств. Аналитический учет строится таким образом, чтобы учитывался каждый открытый счет.
Кроме того денежные средства могут храниться на валютном счете. Порядок его открытия аналогичен открытию расчетного счета. Валюта на валютный счет поступает в результате:
1. Покупки валюты и от иностранных покупателей,
2. При приобретении валюты для оплаты импортных материальных ценностей.
3. При получении кредитов и займов в иностранной валюте.
Денежные средства на валютном счете учитываются по официальному курсу ЦБ РФ на дату покупки. Разница между покупной стоимостью валюты и официального курса списывается на счет увеличения материальных ценностей, если официальный курс больше и на прочие доходы, если он меньше.
С валютного счета денежные средства используются:
· На оплату контрактов с иностранными партнерами,
· Для оплаты командировочных расходов при поездках за границу,
· На погашение кредитов, полученных в иностранной валюте,
· При продаже валюты.
· Денежные средства на валютном счете учитываются на активном счете 52 “Валютный счет”.
Также организация может открывать прочие счета в банках, которые учитываются на счете 55 “Прочие счета в банках”. К нему открываются субсчета:
55 – 1 “Аккредитивы”,
55 – 2 “Чековые лимитированные книжки”,
55 – 3 “Другие счета в банке”,
При перечислении денежных средств с одного счета на другой, принадлежащих организации, или при сдаче денег в вечернюю кассу, используется счет 57 “Переводы в пути”. Списанные с какого-либо счета деньги учитываются на счете 57 до того момента, пока денежные средства не придут на другой счет. Если денежные средства с одного счета на другой поступают в течении одного дня, то 57 счет использовать не нужно.
2. Учет кассовых операций и денежных документов
Наличные денежные средства организации должны хранится в специально оборудованном помещении – кассе. Касса должна быть оборудована решетками, железной дверью и сигнализацией. Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Сумма денежных средств, находящихся в кассе ограничена лимитом, который каждый год устанавливает банк организации. За превышение лимита хранения денежных средств предусмотрены штрафы.
Расчеты с физическими и юридическими лицами за продукцию, товары, полученные, услуги оказанные и работы выполненные осуществляются с использованием кассового аппарата. При этом сумма расчетов с юридическими лицами и частными предпринимателями не должна превышать 100 000 рублей по одной сделке. В противном случае на организацию налагается штраф.