Финансовый менеджмент на современном предприятии (стр. 19 из 25)

Проанализируем производственные запасы, занимающие наибольший удельный вес в структуре запасов предприятия. Рассмотрим структуру производственных запасов предприятия в таблице 2.2.1.2.

Таблица 2.2.1.2.

Анализ структуры производственных запасов.

тыс. руб.

Показатели	Начало	уд.	Конец	уд.	Изменение
1995 г.	вес, %	1995 г.	вес, %	+, (-)	%
А	1	2	3	4	5	6
10/1. Сырье.	4069454	45,3	3279789	18,8	-789665	-26,5
10/1. Вспомогательные материалы (трубы, цветные и черные металлы, пароарматура, метизы).	3231112	35,9	9045020	51,8	+5813908	+15,9
10/3. ГСМ.	57568	0,6	440964	2,5	+383396	+1,9
10/4. Тара.	28344	0,3	91798	0,5	+63454	+0,2
10/5. Запасные части.	991321	11	3204453	18,3	+2213132	+7,3
10/6. Металлолом.	1895	0	764	0	-1131	0
Счет 16 - отклонение в стоимости материалов.	233920	2,6	420550	2,4	+186630	-0,2
Счет 12/1 - МБП на складе.	375565	4,2	980590	5,6	+605025	+1,4
Итого производственных запасов	8989179	100	17463928	100	+8474749	-

Данные таблицы 2.2.1.2. свидетельствуют об увеличении общего остатка производственных запасов на конец 1996 г. на 8 474 749 тыс. руб.

Наибольшая доля в структуре производственных запасов на начало года приходилась на сырье (45,3 %). Однако уменьшение остатков сырья на конец года на 789 665 тыс. руб. привело к ее снижению до 18,8 %.Снижение остатков производственных запасов произошло в результате запланированного снижения товарного выпуска, в связи с проведением плановых капитальных ремонтов камер батареи № 1, и закрытие цеха ЛПО в связи с отсутствием спроса на продукцию данного цеха. Это привело к сокращению потребностей предприятия в сырье.

По указанным выше обстоятельствам на конец 1996 г. произошло увеличение доли вспомогательных материалов с 35,9 % до 51,8 % (т. е. на 15,9 %), а также доли запасных частей с 11 % до 18 ,3 % (т.е. на 7.3 %).

Обобщающим показателем расхода материальных ресурсов является стоимостной показатель материалоотдачи, или материалоемкости. С помощью стоимостных показателей материалоотдачи можно подсчитать эффективность использования материальных ресурсов, как в целом по предприятию, так и по основным видам материальных ценностей.

Анализ использования материальных ресурсов проведем на основе данных таблицы 2.2.1.3.

Таблица 2.2.1.3.

Выполнение плана по использованию материальных ресурсов.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана	Выполнение плана, %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция, тыс. руб., в том числе:	412937000	438187468	+25250468	106,1
- товарный выпуск коксовой продукции, тыс. руб.	405156692	407046000	+1889308	100,5
2. Затраты сырья и материалов на производство продукции, тыс. руб., в том числе:	309085000	308149218	-935782	99,7
- затраты шихты на производство коксовой продукции, тыс. руб.	258965000	252275211	-6689789	97,4
3. Материалоотдача, копеек, в том числе:	134	142	+8	106
- по коксовой продукции, коп.	156	161	+5	103,2

Данные таблицы 2.2.1.3. свидетельствуют об улучшении использования материальных затрат в производстве продукции. Это привело к сверхплановому выпуску товарной продукции на 26 500 671 тыс. руб. Снижение величины потребленных материальных затрат сократило товарный выпуск на 1 250 203 тыс. руб. Таким образом в 1996 г. сверхплановый выпуск товарной продукции составил 25 250 468 тыс. руб.

Для производства фактического объема продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на 19 835 858 тыс. руб. по сравнению с фактически израсходованными ресурсами. Таким образом относительная экономия материальных затрат составила 19 835 858 тыс. руб.

Повышение эффективности использования шихты, на производство коксовой продукции, привело к ее относительной экономии на 7 897 383 тыс. руб., а также снижению удельного расхода шихты на тонну кокса с 1,3 тонн до 1,29 тонн (по данным плановой и фактической калькуляции кокса). Это позволило перевыполнить план по производству кокса (в натуральном выражении на 0,3 % и на 0,5 % в стоимостном выражении), несмотря на недопоставку угля за год.

2.2.2. АНАЛИЗ СРЕДСТВ В РАСЧЕТАХ.

В процессе анализа необходимо изучить дебиторскую задолженность. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т .е. чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности.

Различается нормальная и неоправданная задолженность. К неоправданной задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи товарно-материальных ценностей и др. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины.

На АО “АО "Х"“ не ведется учет дебиторской задолженности по срокам погашения, но есть информация об общих итогах сумм дебиторской задолженности, которая отражается в форме № 5 “Приложение к балансу предприятия“.

Используя имеющиеся данные проведем анализ состава и движения дебиторской задолженности АО “Х“ в таблице 2.2.2.1.

Таблица 2.2.2.1.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности.

тыс. руб.

Виды дебиторской	На	На	Обязательства		Спи-		Откло-
задолженности	начало 1995 г.	конец 1995 г.	возникло	погашено	сано		нение
А	1	2	3	4	5	6
Товары отгруженные, в том числе: - просроченная	58642673 39355545	52497498 -	374088406 333077	380233581 39355545	х 333077	-6145178 -39355545
Расчеты с дебиторами:
- за товары, работы, услуги	4650023	5259825	х	+609802
- с персоналом по прочим операциям	139191	1361566	8214545380	82 10894476	х	+1222375
- с прочими дебиторами	670018	1829544		х	+1159526
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам	28300	687500		х	+659200
Итого:	64130204	61635933	588633786	591128057	333077	-2494271

Из данных таблицы 2.2.2.1. видно, что за отчетный год сумма дебиторской задолженности сократилась на 1 494 271 тыс. руб., что явилось следствием сокращения задолженности по товарам отгруженным на сумму 6 145 178 тыс. руб., в т. ч. За счет полного погашения просроченной дебиторской задолженности на сумму 39 355 545 тыс. руб., а также списание на финансовый результат просроченной задолженности в сумме 333 077 тыс. руб.