| № п/п | Активы | 2002 г. | 2003 г. | Изменение | |||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| 2 | Основные средства | 162755 | 11,6 | 201315 | 25,4 | 38560 | 13,8 |
| 3 | Прочие внеоборотные активы | - | - | 12553 | 1,6 | 12553 | 1,6 |
| 4 | Оборотные средства, в т.ч.: | 1235990 | 88,4 | 578777 | 73 | -657213 | -15,4 |
| а) запасы | 18617 | 1,3 | 28358 | 3,6 | 9741 | 2,3 | |
| б) дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев после отчётной даты) | 582580 | 41,7 | 217457 | 27,4 | -365123 | -14,3 | |
| в) денежные средства | 634793 | 45,4 | 332962 | 42 | -301831 | -3,4 | |
| 5 | Расчеты с учредителями | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 1398745 | 100 | 792645 | 100 | -606100 | ||
В таблице 2.2.1 постатейно записаны сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. На основании этих данных можно проследить за изменениями в составе и структуре активов предприятия, откуда следует, что к 2003 году сумма основных средств увеличилась на 38560 руб.(13,8%). Общая сумма оборотных активов в 2003 году по сравнению с 2002 годом уменьшилась на 657213 руб. (15,4%) за счет значительного снижения в них суммы дебиторской задолженности – на 365123 руб. (14,3%) и денежных средств – на 301831 руб. (3,4%).
С помощью табличного процессора Excel и Мастера диаграмм, представим данные таблицы 2.2.1 в графическом виде.
Из данных таблицы видно, что активы предприятия уменьшились за отчётный год на 606100 руб. Средства в активах распределились следующим образом: основные средства – 201315 руб. или 25,4%; прочие внеоборотные активы – 12553 руб. или 1,6%; оборотные средства – 578777 руб. или 73%.
Изменилось органическое строение капитала: в 2002 году отношение оборотного капитала к основному составляло 7,6, а в 2003 году – 2,9. Это свидетельствует о замедлении темпов его оборачиваемости, а это может быть свидетелем того, что вложенные в предприятие ресурсы используются неэффективно.
Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:
А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) – 1) * 100% , (2.2.1)
где А – темп прироста реальных активов, %,
Ос – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли,
Обс – оборотные средства
Имеем:
А = ((201315 + 578777) / (162755 + 1235990) – 1) * 100% = -44,2%
Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год снизилась на 44,2 %, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.
Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов.
Таблица 2.2.2
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов (данные для анализа - приложение - бух баланс)
| № | Виды источников фин. ресурсов | 2002 г. | 2003 г. | Изменение | |||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 . Собственные средства | |||||||
| 1.1. | Добавочный капитал | 34724 | 2,5 | 34724 | 4,4 | - | 1,9 |
| 1.2. | Нераспределенная прибыль | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 34724 | 2,5 | 34724 | 4,4 | 0 | 1,9 | |
| 2. Заемные средства | |||||||
| 2.1. | Долгосрочные займы | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | - | - | - | - | - | - | |
| 3. Привлеченные средства | |||||||
| 3.1. | Кредиторская задолженность | 1364021 | 97,5 | 757921 | 95,6 | -606100 | -1,9 |
| 3.2 | Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 1364021 | 97,5 | 757921 | 95,6 | -606100 | -1,9 | |
| ВСЕГО: | 1398745 | 100 | 792645 | 100 | -606100 | - | |
Из табл. 2.2.2. видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия уменьшилась на 606100 руб., в том числе собственные средства не изменились, привлеченные средства уменьшились на 606100 руб., или на 1,9% (в основном за счет уменьшения задолженности кредиторам на 595514 руб.). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств увеличилась на 1,9 процентных пункта; привлеченных средств уменьшилась на 1,9 процентных пункта. Это свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия.
Используя табличный процессор Excel и Мастера диаграмм, представим данные таблицы 2.2.2 в графическом виде.
Дадим характеристику динамики текущих расчётных отношений с дебиторами и кредиторами (используем данные приложения к бухгалтерскому балансу).
Таблица 2.2.3
Динамика состояния текущих расчётных отношений с дебиторами и кредиторами по данным годовой отчётности (Приложение 10)
| Показатель | Остатки по балансу, руб | Удельный вес в составе всей задолженности, % | ||||
| на на- чало года | на ко-нец года | изме-нения | на на-чало года | на ко-нец года | изме-нения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Дебиторская задолженность – всего, в том числе: | 582580 | 217457 | -365123 | 100 | 100 | - |
| покупатели и заказчики | - | 83028 | +83028 | - | 38,2 | 38,2 |
| Кредиторская задолженность – всего, в том числе: | 1364021 | 757921 | -606100 | 100 | 100 | - |
| задолженность перед персоналом организации | 98015 | 158293 | +60278 | 7,2 | 20,9 | 13,7 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 56505 | - | -56505 | 4,1 | - | 4,1 |
| задолженность по налогам и сборам | 21383 | 6724 | -14659 | 1,6 | 0,9 | -0,7 |
| прочие кредиторы | 1188118 | 592904 | -595214 | 87,1 | 78,2 | -8,9 |
Анализ данных таблицы 2.2.3 показывает, что в течение года дебиторская задолженность увеличилась на 83028 руб., а это создаёт финансовые затруднения, т.к. предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Необходимо отметить и то, что кредиторская задолженность уменьшилась на 606100 руб., что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Сравним общий объём дебиторской и кредиторской задолженности: