Табл. 5.2. Вертикальный компонентный анализ финансовых результатов.
Показатели | 1997 | 1998 | ||
| Руб. | % | Руб. | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1.Всего доходов и поступлений | 5965047 | 100 | 3231127 | 100 |
2.Выручка от реализации | 5977842 | 100,22 | 3237620 | 100,20 |
3.НДС (+ акцизы) | 1117814 | 18,70 | 592000 | 18,29 |
4.Затраты на производство реализованной продукции | 2790402 | 46,68 | 2177575 | 67,29 |
5.Результат от реализации( 2-3-4) | 2069626 | 34,62 | 468043 | 14,46 |
6.Результат от прочей реализации | 5542 | 0,09 | 11071 | 0,34 |
7.Результат от внереализационных операций | -18337 | -0,31 | -17568 | -0,54 |
8.Балансовая прибыль (5+6+7) | 2056831 | 34,48 | 461546 | 14,28 |
9.Платежи в бюджет | 674608 | 32,89 | 167193 | 36,23 |
10.Чистая прибыль (8-9) | 1380423 | 23,14 | 294353 | 9,11 |
ПРИМЕЧАНИЕ. Удельный вес стр. 2, 6, 7, 8, 10 определяется к стр. 1; стр. 3, 4, 5 определяется к стр. 2;
стр. 9 определяется к стр. 8.
Из приведенных в табл. информации можно сделать следующие выводы:
1) В результате допущенных убытков по внереализационным операциям доходы и поступления в 1997 г.и в 1998г. были меньше выручки от реализации продукции на 12795 руб. и 6497 руб. соответственно ( наблюдается снижение убытков по внереализационным операциям).
2) Прочая реализация (неосновная деятельность) в формировании доходов существенной роли не играет (в 1997 - 0.09%, в 1998 - 0.34%).
3) Увеличение удельного веса затрат на производство реализованной продукции с 46.68% до 67.26% при уменьшении удельного веса в прибыли от реализации с 34.62% до 14.46% свидетельстует об относительном увеличении издержек производства и обращения и о снижении рентабельности продукции.
4) Уменьшение удельного веса балансовой прибыли с 34.48% до 14.28% и чистой прибыли с 23.14% до 9.11% указывает на отрицательные тенденции, наблюдаемые в деятельности предприятия.
Разные темпы изменения этих показателей вызваны корректировкой системы налогообложения. Так если в 1997 г. платежи в бюджет составляет 32.89%, то в 1998 г. - 36.23%.
Поскольку основным источником формирования балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции (ее удельный вес в балансовой прибыли составляет в 1997 г. - 100.62%, а в 1998г. - 101.41%).
Рассмотрим более подробно этот показатель. На прибыль от реализации продукции оказывают влияние:
- изменения в продажных ценах на продукцию (1);
- изменения в тарифах на услуги (2);
- изменения в себестоимости продукции (3);
- изменения в объеме и структуре реализации продукции (работ и услуг) (4).
В целях выявления влияния перечисленных выше факторов в табл. приводятся исходные данные для такого анализа, где фактические данные за 1997г. принимаются в качестве базисных, а фактические данные за 1998 г. пересчитываются в базисных ценах и себестоимости.
Необходимо знать объем товарной продукции в действующих ценах и объем товарной продукции в сопоставимых ценах.
Табл. Исходные данные для анализа влияния факторов на прибыль от реализации продукции.
| Показатели | Фактическая реализация в 1997 г. (базис) * | 1998 г. в базисных ценах и себестои- мости | Фактическая реализация в 1998 г. * |
| 1. Выручка от реализации за вычетом НДС 2. Затраты на производство реализации продукции. 3. Прибыль от реализациии | 4860028 2790402 2069626 | 2645618 2177575 468043 | 7635254 6284481 1350772 |
* - цены скорректированы по коэффициенту изменения рубля по средним величинам в 1997г. и в 1998г. Коэффициент изменения рубля по средним величинам в 1998г. по отношению к базисному 1997г. равен 4.941 .
Из табл. видно, что прибыль от реализации продукции в 1998 г. по сравнению с 1997 г. уменьшилась на 718854 руб. (1350772-2069626=-718854).
Рассмотрим влияние на этот результат каждого из четырех, выше названных факторов.
Влияние изменений продажных цен на продукцию проявляются через показатель выручки от реализации Сопоставляем фактическую реализацию в текущих и базисных ценах, находим влияние этого факта на прибыль : 7635254-2645618=4989636
Себестоимость проявляется в показателе затрат на производство. Сопоставляя, аналогично предыдущему, два показателя затрат находим отклонение по себестоимости. Оно равно 2177575 – 6284481 = -4106906. Следовательно, имеет место удорожание себестоимости.
Сравнивая два показателя прибыли: 468043 – 2069626= = = -1601583 руб., следует иметь ввиду, что эти показатели рассчитаны в одинаковых ценах и одинаковой себестоимости.
В этих показателях отличается только объемы и структуры реализованной продукции. Для того, чтобы вычленить влияние объема реализации, определим, на сколько относительно изменился их объем. Для этого по данным таблицы сделаем такой расчет :
2645618 / 4860006 * 100 = 54.44%.
Отсюда следует, что объем реализации уменьшился на 45.56%, следовательно и прибыль за счет этого фактора уменьшилась в той же пропорции, т.е.
2069626 * 45,56 / 100 = 9429 22 руб.
Остальное влияние -58 руб.(-1601583+942922= -658661) следует отнести за счет изменения в структуре реализованной продукции.
Т.о. прибыль от реализации продукции отклонилась от базисной величины (изменилась) под влиянием следующих факторов:
а) рост продажных цен +4989636 руб.
б) удорожание себестоимости -4106906 руб.
в) изменение объема реализации -942922 руб.
г) изменение структуры реализации -658661 руб.
Сумма отклонений -718853 руб.
Оценка и анализ рентабельности.
В практике аналитической работы применяют несколько показателей рентабельности:
- рентабельность продукции (продаж);
- рентабельность основной деятельности (продукции);
- рентабельность производственных фондов;
- рентабельность основного капитала;
- рентабельность собственного капитала.
Формулы расчета и используемое для этого информационное обеспечение приводится ниже.
1) Рентабельность продукции ( Рп ) :
Прибыль от реализации, Пр
Рп = --------------------------- ---------------- * 100
Выручка от реализации, В
1997г. - Рп = 2069626/4860028*100=42.58%
1998г. - Рп = 468043/2645618*100=17.69%
2) Рентабельность основной деятельности (Род).
Прибыль от реализации, ПР
РОД = ---------------------------------------------------------- * 100
Затраты на производство продукции, З
1997 г. – РОД = 2069626 / 2790402 * 100 = 74,17%
1998 г. – РОД = 468043 / 2177575 * 100 = 21,49%
3) Рентабельность производственных фондов (Рпф).
Прибыль балансовая, ПБ
Рпф = --------------------------------------------------------- * 100 Средняя стоимость основных средств
+ материальных обротных средств, ПФ+ЗЗ
1997г.-Рпф=2056831/417938*100=492.14%
1998г.-Рпф=461546/487241*100=94,73%
4) Рентабельность основного капитала (Рок).
Прибыль балансовая, ПБ
Рок = ------------------------------------------------------ * 100
Итог среднего баланса-НЕТТО, ОК
1997г. - Рок = 2056831/1463472*100=140.54%
1998г. - Рок = 461546/1332309*100=34.64%
5) Рентабельность собственного капитала (Рск).
----------------------------------------------
Прибыль балансовая, ПБ
Рск = ------------------------------------------------------ * 100
Средняя величина соб.капитала, СК
1997г. - Рск = 2056831/6040*100=3405.35%
1998г. - Рск = 461546/170025*100=271.46%
Полученные показатели сведены в табл.
Табл. Показатели рентабельности.
| Показатели | Г О Д Ы | Изменение (+,-) | |
| 1997 | 1998 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Рентабельность продукции 2. Рентабельность основной деятельности 3. Рентабельность производственных фондов 4. Рентабельность основного капитала 5. Рентабельность собственного капитала | 42,58 74,17 492,14 140,54 3405.50 | 17,69 21,49 94.73 34.64 271.46 | -24.89 -52.68 -397.41 -105.90 -3133.84 |
Из табл. видно, что по всем рассмотренным выше показателям рентабельности в 1998 г. по сравнению с 1997 г. наблюдалось резкое снижение.
В этой связи небезинтересно рассмотреть формирование изменений рентабельности производственных фондов. В прошлом, когда расчет показателей рентабельности считался обязательным, этот показатель назывался общей рентабельностью. На изменение рентабельности производственных фондов оказывает влияние изменение уровней фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств, а также рентабельность (доходность) объема реализованной продукции.