4. Перераспределение организационных издержек по элементам бизнес-процесса.
Процедура перераспределения организационных издержек по элементам бизнес-процесса носит больше субъективный нежели объективный характер. Субъективность заключена в том, что не существует прямых объективных взаимоотношений между моделью бизнес-процесса и организационной структурой, которые могут подвергнуться расчетам и измерениям. Команда по реинжинирингу чаще всего не обладает данными о том, какая функция процесса относится к тому или иному организационному элементу. Для получения данных, использованных для последующего перераспределения организационных издержек по элементам бизнес-процесса, были использованы методики опроса и интервьюирования менеджмента структурных подразделений и в частности «Складского хозяйства».
Ниже представлена таблица с уже сгруппированными издержками, распределенными по соответствующим классам бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети».
Таблица Распределение издержек по классам бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети»
| Классы бизнес-процессов\ Виды издержек | Процесс, связанный с обслуживанием магазинов | Процесс, связанный с закупкой сырья и расходных материалов | Процесс, связанный с обслуживанием технологического складского оборудования |
| Материалы и комплектующие | 5860 | 20000 | 5000 |
| Сдельная заработная плата | 10000 | 10000 | 11800 |
| Административные издержки | 17000 | ||
| Производственные издержки | 15000 | 5000 | 12000 |
| Маркетинговые издержки | |||
| Заработная плата управленческого персонала | 2333 | 2333 | 2334 |
| Заработная плата производственного персонала | 40000 | 17000 | 13000 |
| Заработная плата маркетингового персонала | 3000 | 3000 | |
| Непроизводственные издержки | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 93193 | 57333 | 44134 |
Распределив издержки по классам бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети» далее необходимо перераспределить эти же издержки, но уже по экземплярам бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети».
В рассматриваемой модели бизнес-процесса выделены следующие экземпляры:
- сборка товара;
- проверка товара;
- доставка товара в магазин;
- обработка товара в магазине;
- открытие магазина.
Таблица Распределение издержек по экземплярам бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети»
| Экземпляры бизнес-процессов\ Виды издержек | Всего | Сборка товара | Проверка товара | Доставка товара в магазин | Обработка товара в магазине | Открытие магазина |
| Материалы, техника, комплектующие и расходные материалы, в том числе: | 30 860 | |||||
| Электрокар |
| 5 000 | ||||
| Оргтехника |
| 700 | 700 | |||
| Грузовой автомобиль |
| 18 000 | ||||
| Расходные материаы |
| 2 000 | 1 500 | 2 960 | ||
| Сдельная заработная плата, в том числе: | 31 800 | |||||
| Руководство |
| 2 360 | 2 360 | 2 360 | 2 360 | 2 360 |
| Кладовщики |
| 3 000 | ||||
| Рабочие |
| 7 000 | 3 000 | 2 000 | ||
| Водители |
| 5 000 | ||||
| Административные издержки, в том числе: | 17 000 | 3 400 | 3 400 | 3 400 | 3 400 | 3 400 |
| Производственные издержки, в том числе: | 32 000 | 10 000 | 5 000 | 10 000 | 5 000 | 2 000 |
| Маркетинговые издержки, в том числе: |
| |||||
| Заработная плата управленческого персонала, в том числе: | 7 000 | |||||
| Руководство склада |
| 700 | 700 | 700 | 700 | 700 |
| Руководство магазина |
| 700 | 700 | 700 | 700 | 700 |
| Заработная плата производственного персонала, в том числе: | 70 000 | |||||
| Рабочие склада |
| 25 000 | 4 000 | |||
| Рабочие магазина |
| 20 000 | 9 000 | |||
| Водители |
| 6 000 | ||||
| Заработная плата маркетингового персонала, в том числе: | 6 000 | |||||
| Экспедиторы |
| 3 000 | ||||
| Учетчики склада |
| 3 000 | ||||
| Итого | 194 660 | 56 160 | 24 360 | 49 160 | 38 820 | 20 160 |
Из таблицы видно, что наибольший объем издержек находится в экземплярах бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети» - «Сборка товара» (56 160 у.е.) и «Доставка товара в магазин» (49 160 у.е.).
5. Детерминация затрат по выходам бизнес-процесса, рассчитанная на единицу выхода экземпляра бизнес-процесса
В настоящем разделе осуществляется калькуляция затрат на единицу выпуска бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети». В данном случае единицей выпуска будет принято считать стоимость обслуживания одного магазина. После получения результата калькуляции по методике ФСА производится сравнение месячных показателей с данными традиционного учета.
В начале калькуляции затрат на единицу обслуживания магазина необходимо подготовить данные о нормативах изучаемого процесса.
Таблица. Нормативы бизнес-процесса «Обработка заказов и отгрузка товаров со склада в магазины сети»
| Название процесса | Машиночасы на ед. процесса (час.) | Время физ. труда на ед. процесса (час) | Количество отгрузок товара в магазины сети (10 магазинов) | Фонд машинного времени, час./мес. | Фонд физ. труда, час./мес. | Количество заявок на закупку товаров (мес.) | Количество ремонтных работ оборудования (мес.) |
| Процесс обработки заказов и отгрузки товаров со склада | 2 | 3 | 250 | 500 | 750 | 250 | 20 |
| Итого | 2 | 3 | 250 | 500 | 750 | 250 | 20 |
Разложим все затраты на три части:
4. Прямые затраты, связанные с объемом отгрузок товара со склада.
5. Косвенные затраты, связанные с закупкой материалов и комплектующих.