Оплата труда служащих в 2000 году составила 426 тыс. руб., что выше 1999 года на 7 тыс. руб..
Общий фонд заработной платы в 2000 году составил 2728 тыс. руб., что выше 1999 года на 905 тыс. руб.
Увеличение фонда заработной платы свидетельствует о более эффективной работе предприятия в 2000 году по сравнению с 1999 годом. В 1999 году предприятие простаивало из-за отсутствия спроса на продукцию. В 2000 году простоев в работе предприятия не было в результате чего увеличился объем выпущенной продукции на 41,1%, а в результате этого и фонд заработной платы.
Доля отклонения фонда заработной платы отчетного года с учетом выпуска продукции составляет
ФЗП = 2728 – (657 * 1,411 + 1166) = 635 тыс. руб.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем объеме
| ФЗП = 2728 – ( 1823 * | 100% + (41,1 * 0,36) | = 635 тыс. руб. |
| 100% |
Следовательно на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 635 тыс. руб.
2.4. Анализ использования материальных ресурсов предприятия и состояние запасов.
2.4.1. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
Рост эффективности использования материалов, сырья, топлива определяется в сравнении с нормами с плановым заданием или с показателями прошлого периода.
На основе этих данных можно подсчитать количество дополнительно изготовленной продукции и сэкономленных материалов.
Эффективность материалов по экономии материальных ресурсов выражается также в снижении себестоимости и трудоемкости готовых изделий, в уменьшении капитальных вложений и других затрат на производство готовой продукции.
Анализируя эффективность использования материальных ресурсов, обязательно следует выявить как соблюдается запланированная материалоемкость продукции.
Материалоемкость – лимит материальных затрат. Она рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
При анализе используется и другой показатель использования материалов – материалоотдача. Она определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат и показывает сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Таблица 2.4.1. Анализ использования материальных ресурсов.
| Виды материальных ресурсов | Расход материальных ресурсов, тыс. руб. | Отклонение (+;-) | |
| 1999 год | 2000 год | ||
| 1. Сырье и основные материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Запасные части 5. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 6338 160 528 12 38 | 9957 2736 663 47 162 | +3619 +2576 +135 +35 +124 |
| ВСЕГО | 7076 | 13565 | +6489 |
Данные таблицы 2.4.1. показывают, что общий расход материальных ресурсов за 2000 год в целом составил 13565 тыс. руб., что на 6489 тыс. руб. Больше чем в 1999 году. Увеличение расхода произошло по всем видам материальных ресурсов, что связано с увеличением объема выпущенной продукции в 2000 году по сравнению с 1999 на 4646 тыс. руб. В результате более эффективной работы предприятия.
Таблица 2.4.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
| Показатели | 1999 год | 2000 год | Отклонение | |
| (+;-) | % | |||
| 1. Расход материальных ресурсов, тыс. руб. 2. Объем выпущенной продукции, тыс. руб. 3. Материалоемкость, руб. 4. Материалоотдача, руб. | 7076 11307 0,6 1,6 | 13565 15953 0,9 1,2 | +6489 +4646 +0,3 -0,4 | 91,7 41,1 50,0 -25,0 |
Из таблицы 2.4.2. видно, что материалоемкость продукции в 2000 году увеличилось на 0,3 руб. или на 50% по сравнению с 1999 годом, что связано с увеличением расхода материальных ресурсов. Материалоотдача, как обратный показатель материалоемкости снизилась на 0,4 руб. или на 25% и составила 1,2 руб. Такое снижение материалоотдачи и увеличение материалоемкости свидетельствует о неэффективном и нерациональном использовании материальных ресурсов на предприятии, что может привести к повышению себестоимости выпускаемой продукции.
2.4.2. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.
Для обеспечения непрерывного характера производства необходимо наличие запасов. Запасы представляют собой остатки материальных ресурсов на предприятии, сохраняемые для отдельных целей.
Состояние запасов материальных ресурсов анализируются на основе сопоставления потребности в них и фактическом наличии. Они рассчитываются в натуральных, условно-натуральных, стоимостных единицах. Запасы материальных ресурсов обеспечивают непрерывность и своевременность технико-экономической деятельности предприятия. Общая характеристика использования материальных ресурсов может быть полной только с учетом анализа правильного применения норм списания результатов инвентаризации и строгого соблюдения договоров о полной материальной ответственности.
Таблица 2.4.3. Анализ состояния запасов материальных ресурсов
| Сырье | Единица измерения | Среднесуточный расход | Фактический запас | Норма запаса, дни | Отклонение от максимальной нормы | |||
| Кг; п.м. | дни | максимальная | минимальная | дни | Кг; п.м. | |||
| Вата Пряжа Наполнитель Бязь Тик Лоскут | Кг. Кг. Кг. Р-м Р-м Кг. | 3420 184 109 16 102 1275 | 6840 552 218 32 204 6375 | 2 3 2 2 2 5 | 66 22 5 5 5 10 | 22 11 3 3 3 7 | 64 19 3 3 3 5 | 218880 3496 327 48 306 6375 |
Фабрика должна иметь трехмесячный запас сырья однако, как показывают данные таблицы 2.4.3., фактический запас всех видов сырья намного ниже нормативного. Это связано с сезонностью производства продукции, а также с отсутствием денежных средств и тяжелым финансовым положением предприятия. В результате этого запасы в основном рассчитаны на 2 дня запасные части, вспомогательные материалы и топливо закупается по мере необходимости.
2.5. Анализ затрат на производство продукции.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.
Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
Таблица 2.5.1. Затраты на производство продукции
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| 1999 год | 2000 год | +; - | 1999 год | 2000 год | +;- | |
| Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие производственные расходы | 7076 1823 711 36 228 | 13565 2728 925 34 400 | +6489 +905 +214 -2 +172 | 68,2 17,6 6,9 0,3 2,2 | 74,9 15,1 5,1 0,2 2,2 | +6,7 -2,5 -1,8 -0,1 - |
| Итого производственных затрат | 10121 | 17652 | +7531 | 97,6 | 97,4 | -0,2 |
| Коммерческие расходы | 247 | 467 | +220 | 2,4 | 2,6 | +0,2 |
| Полная себестоимость в том числе: переменные расходы постоянные расходы | 10368 7258 3110 | 18368 12683 5436 | +7751 +5425 +2326 | 100 70 30 | 100 70 30 | - - - |
18119 / 10368 * 100% = 174,8
Затраты предприятия в 2000 году по сравнению с 1999 годом выше на 74,8% или на 7751 тыс. руб.
Как видно из таблицы у предприятия наблюдается перерасход по всем видам затрат, особенно по материальным затратам.
Сумма материальных затрат в 2000 году составила 13565 тыс. руб., что выше 1999 года на 6489 тыс. руб.
Также увеличилась сумма, как переменных расходов, так и постоянных. Сумма переменных затрат составила 12683 тыс. руб., что на 5425 тыс. руб. выше 1999 года.
Сумма постоянных затрат в 2000 году составила 5436 тыс. руб., что выше 1999 года на 2326 тыс. руб.