По данным таблицы, уменьшается удельный вес затрат на сырье и основные материалы (4,35% к полной себестоимости). И это является не маловажным моментом, т.к. сырье по сравнению с другими расходами имеет относительно высокий удельный вес. Резко увеличилось общезаводские расходы на 6,18%, это связано с увеличением затрат на управление предприятия в целом.
Таблица 3
Анализ структуры затрат на производство
по томатам маринованным.
Затраты на 1 туб товарной продукции,
в руб.
| Показатели | Данныеза 1996 г | Уд.вес% | Данныеза 1997 г | Уд.вес% | Отк-иеуд. веса |
| 1. Сырье и осн. материалы2. ТЗР3. Тара4. Топливо5. Осн. и доп. з/плата6. Отчисления соцстраху7. Цеховые расходы8. Общезавод. расходы9. Потери от брака | 376300 45156 57230 199928 29681 3562 175881 321441 20495 | 29,53 3,54 4,49 15,69 2,33 0,28 13,80 25,22 1,61 | 498780 59854 64790 186903 44396 16426 184419 418250 24980 | 32,19 3,86 4,18 12,06 2,87 1,06 11,90 27,00 1,61 | +2,66 +0,32 -0,31 -3,63 +0,54 +0,78 -1,90 +1,78 - |
| Производственная себестоимость | 1229674 | 96,49 | 1498798 | 96,73 | +0,24 |
| 10. Внепроизв. расходы | 44727 | 3,51 | 50661 | 3,27 | -0,24 |
| Полная себестоимость | 1274401 | 100 | 1549466 | 100 | - |
Данные таблицы показывают, что уменьшение удельного веса затрат на топливо на 3,63%, цеховых расходов на 1,90% свидетельствует об увеличении удельного веса других затрат на производство. Увеличились затраты на сырье, ТЗР, основную и дополнительную заработную плату, отчисления соцстраху, общезаводские расходы и это увеличение привело к повышению производственной себестоимости продукции, а значит и к увеличению удельного веса производственной себестоимости по сравнению с 1996 г. на 0,24%. Предприятию также необходимо сократить общезаводские расходы на производство продукции.
Анализ сметы затрат на производство необходим для обоснования себестоимости и установления факторов ее снижения.
Правильная обстановка анализа позволяет вскрыть причины тех или иных отклонений себестоимости, изыскать резервы ее снижения и на этой основе принимать меры к устранению выявленных недостатков и к дальнейшему улучшению экономических показателей работы предприятия. Анализ себестоимости товарной продукции включает в себя сопоставление фактических резервов себестоимости товарной продукции с данными предшествующего года.
Таблица 4
Анализ себестоимости товарной продукции.
Затраты на производство 1 туба огурцов консервированных,
в руб.
| Статьи затрат | 1996 г | 1997 г | Отклонение | |
| В сумме | В % | |||
| 1. Сырье и осн. материалы2. ТЗР3. Тара4. Топливо5. Осн. и доп. з/плата6. Отчисления соцстраху7. Цеховые расходы8. Общезаводские расходы9. Потери от брака | 308950 37074 57230 195961 29092 10764 172293 315062 19094 | 325084 39010 64790 219298 52091 19274 216383 490744 24181 | +16134 +1936 +7560 +23337 +22999 +8510 +44090 +175682 +5087 | 5,2 5,2 13,2 11,9 79,1 79,1 25,6 55,8 26,6 |
| Производ. себестоимость | 1145618 | 1450855 | +305237 | 26,6 |
| 10. Внепроизв. расходы | 41670 | 49047 | +7377 | 17,7 |
| Полная себестоимость | 1187288 | 1499902 | +312614 | 26,3 |
Из таблицы видно, что полная себестоимость в 1996 г. возросла на 312614 руб. или 26.3%. Это увеличение в большей степени вызвано увеличением цеховых расходов на 44090 руб. и общезаводских расходов на 175682 руб. Увеличение расходов на топливо вызвано увеличением тарифов. Цены на сырье и основные материалы по сравнению с 1996 г. увеличились, что свидетельствует об увеличении этих затрат. Возросла также основная и дополнительная з/плата на 22999 руб. Предприятию нужно стремиться к снижению общезаводских расходов, ибо они увеличились по сравнению с 1996 г. на 55.8%. Со снижением этих расходов уменьшиться и полная себестоимость продукции.
Таблица 5
Затраты на производство 1 туба томатов маринованных,
руб.
Статьи затрат | 1996 г. | 1997г. | Отклонение | |
| В сумме | В % | |||
| 1. Сырье и основные материалы2. ТЗР3. Тара4. Топливо5. Осн. и доп. з/плата6. Отчисления соцстраху7. Цеховые расходы8. Общезавод. расходы9. Потери от брака | 376300 45156 57230 199928 29681 3562 175881 321441 20495 | 498780 59854 64790 186903 44396 16426 184419 418250 24980 | +122480 +14698 +7560 -13025 +14715 +12864 +8538 +96809 +4485 | 32,5 32,5 13,2 6,5 49,6 361,1 4,8 30,1 21,9 |
| Производ. себестоимость | 1229674 | 1498798 | +269124 | 21,9 |
| 10. Внепроизвод. расходы | 44727 | 50668 | +5941 | 13,3 |
| Полная себестоимость | 1274401 | 1549466 | +275065 | 21,6 |
Данные таблицы показывают, что полная себестоимость товарной продукции в 1997г. составила 1549466 руб. за 1 туб, что по сравнению с 1996г. увеличилась на 275065 руб. или 21,6%. Большую степень увеличения показали общезаводские расходы (на 96809 по сравнению с 1996г.) и увеличение расходов на сырье и основные материалы (на 122480 руб.).
Увеличение расходов на сырье и основные материалы вызвано ростом цен на них. Увеличение общезаводских расходов вызвано увеличением расходов на эксплуатацию оборудования предприятия. Оборудование с момента возникновения предприятия не менялось, не было существенного обновления. И поэтому с каждым годом будут увеличиваться эти расходы.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции является всеобщим показателем уровня себестоимости. Работа предприятия по снижению себестоимости вырабатываемой продукции оценивается в данном случае по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньше эти затраты, тем выше рентабельность.
Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом показывает насколько успешно ведется работа по снижению себестоимости. В процессе анализа по затратам на 1 руб. товарной продукции выявляется разность между фактическими данными предшествующего года. На это отклонение оказывают влияние следующие факторы:
- изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции;
- изменение оптовых цен на продукцию, сырье и материалы;
- изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции;
- изменение цен на материальные затраты.
Таблица 6
Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
огурцов консервированных
| Показатели | 1996 г. | 1997 г. | Динамика, % | Отклонение, % |
| 1. Стоимость продукции в оптовых ценах предприятия на 1 туб, руб.2. Себестоимость 1 туба, руб.3. Затраты на 1 руб. | 1484110 1187288 80,0 | 1844877 1499902 81,3 | 124,31 126,33 101,63 | 24,31 26,33 1,63 |
Из таблицы видно, что себестоимость по сравнению с 1996 г. возросла на 26,33%. Произошло увеличение и оптовые цены предприятия на 24,31%,что меньше увеличения себестоимости. Это свидетельствует о том, что затраты на 1 руб. товарной продукции возросли, это является не желательным. Перерасход по сравнению с 1996 г. составил: