При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретённых на стороне.
При реализации работ объектом налогообложения являются объёмы выполняемых строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технических, проектно-изыскательских и других работ.
При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:
а) услуг пассажирского и грузового транспорта;
б) посреднических услуг;
в) услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;
г) услуг физической культуры и спорта;
д) рекламных услуг;
и других.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
а) десяти процентов - по продовольственным товарам ( за исключением подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждённому правительством РФ; при реализации для промышленной переработки и промышленного потребления продовольственных товаров ( за исключением подакцизных) также применяется ставка налога в размере десяти процентов; десять процентов - по зерну, сахару-сыру; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализованным для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;
б) двадцать процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
2) Налог на прибыль с предприятий.
Плательщиками налога являются:
а) предприятия и организации ( в том числе бюджетные) являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая создание на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт;
в) коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка РФ;
г) предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности;
д) критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работников) установленные Федеральным законом от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия.
Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Ставки налога на прибыль составляют не свыше двадцати двух процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков по ставкам в размере не свыше тридцати процентов.
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере восьми процентов для банков, предоставляющих не менее пяти десятков общей суммы кредитов крестьянским (фермерским) хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, производящим или перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям ( за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность).
3) Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.
К ним относятся следующие налоги:
1. налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
2. налог на пользователей автомобильных дорог;
3. налог с владельцев транспортных средств;
4. налог на приобретение автотранспортных средств.
1. Порядок исчисления и уплаты налога на реализацию горюче-смазочных материалов.
Плательщиками этого налога являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения).
Объектом налогообложения для организаций-изготовителей горюче-смазочных материалов является оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (включая акцизы), без налога на добавленную стоимость.
Организации, передающие сырьё для переработки его в горюче-смазочные материалы, уплачивают налог, исходя из фактических цен реализации этих горюче-смазочных материалов, без НДС.
Для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке товаров, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчётных документов. Налог уплачивается по ставкам двадцати пяти процентов.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог.
Налог уплачивают предприятия, организации, учреждения являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями.
Объектом налогообложения являются выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг) и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Ставки налога устанавливаются в размере:
а) процента от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
б) процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Средства налога зачисляются:
· в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 1,25%;
· в территориальные дорожные фонды по ставке также 1,25%.
3. Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств.
Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические лица (предприятия, организации, учреждения) имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы), табл. 1.2.
Таблица 1.2.
Ставки налога с владельца транспортных средств
| Наименование объектов обложения | Размер годового налога |
| 1. Автомобили легковые с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 коп. 1 руб. 30 коп. |
| 2. Мотоциклы и мотороллеры | 30 коп. |
| 3. Автобусы | 2 руб. |
| 4. Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110 кВт) - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110 кВт до 147 кВт) - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147 кВт до 183,9 кВт) - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 2 руб. 4 руб. 4 руб. 80 коп. 5 руб. 20 коп. 7 руб. 15 коп. |
| 5. Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и др. Специальных сельскохозяйственных комбайнов) | 2 руб. |
Налог с владельца транспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.
4. Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение автотранспортных средств.
Плательщиками этого налога являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации), приобретающие автотранспортные средства путём купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал.
Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС, акциза) по следующим ставкам:
· грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили - по ставке двадцати процентов;
· прицепы и полуприцепы - по ставке десяти прицепов.
Налог на приобретение автотранспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.
4) Акцизы на отдельные группы и виды товаров.
Плательщиками акцизов являются:
а) по подакцизным товарам, производимым на территории РФ (за исключением производимых из давальческого сырья), производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и др. Обособленные подразделения иностранных юридических лиц, созданные на территории РФ;
б) по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья (сырьё, материалы, продукция, передаваемые их владельцам без оплаты другим для переработки (доработки), включая разлив) на территории РФ, - производящие их организации.
Объектами налогообложения являются:
а) для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырья;
б) для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья.
Стоимость этих товаров определяется исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен с учётом акциза.
Ставки акцизов по подакцизным товарам производимым на территории РФ, являются едиными на всей территории РФ и установлены в следующих размерах (табл. 1.3.).
Таблица 1.3.
Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимыми на территории РФ.
| Наименование товаров и продукции | Размеры ставки акцизов (в %-ах к стоимости товаров по отпускным ценам с учётом акцизов) |
| 1. Спирт этиловый, вырабатываемый из всех видов сырья, за исключением пищевого сырья | 60 |
| 2. Спирт этиловый, вырабатываемый из пищевого сырья | 80 |
| 3. Спирт питьевой | 90 |
| 4. Водка, спирт винный, ликероводочные изделия крепостью свыше 28 % | 85 |
| 5. Ликероводочные изделия крепостью до 28% (включительно) | 80 |
| 6. Коньяк (бренди и др. Коньячные напитки) | 55 |
| 7.Шампанское (вино игристое) | 45 |
| 8. Вино натуральное | 20 |
| 9. Пиво | 15 |
| 10. Табачные изделия (сигареты, сигары, папиросы) | 20 |
| 11. Ювелирные изделия | 30 |
| 12. Бензин автомобильный | 20 |
| 13. Легковые автомобили | 5 |
5) Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.