Внутризаводское планирование конверсионной программы (стр. 12 из 15)
Кроме переменных затрат, зависящих от количества продукции, произведенной за единицу времени и включающих затраты на материалы и комплектующие изделия и затраты на оплату труда производственных рабочих, есть еще постоянные затраты, которые не меняются в зависимости от объема выпуска и представляют собой накладные расходы.
Накладные расходы в свою очередь подразделяются на цеховые и общепроизводственные расходы. К цеховым относятся расходы, связанные с амортизацией и эксплуатацией оборудования, транспортных средств, инвентаря цеха и другие. К общепроизводственным расходам относятся расходы по организации и управлению производством, освещению, отоплению, поддержанию порядка и охраны. Также, к накладным расходам на приборном заводе относятся общехозяйственные и внепроизводственные расходы
Уровень общепроизводственных расходов за год составит 280% от фонда оплаты труда основных производственных рабочих, уровень общехозяйственных расходов — 3,6% от цеховой себестоимости, а уровень внепроизводственных расходов — 1,1% от цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов:
С накл. с уч. аморт. = 8 300 000 руб.
При расчетах амортизации здания цеха и оборудования используется метод равномерной амортизации который заключается в начислении износа равными долями в течении всего срока службы. При этом норма амортизационных отчислений в процентах от первоначальной стоимости определяется как 100/ t х 12, где t — срок службы, лет.
Для здания цеха норма амортизационных отчислений — 1,7% годовых.
Амортизационные отчисления по зданию цеха составляют 141 175 рублей в год, по оборудованию — 240 400 руб. в год. Суммарные амортизационные отчисления за год составят 381 575 руб.
4.7.4. Расчет плановой калькуляции на изготовление двигателя
типа ДК 64-250 и валовых затрат
Таблица 4.10.
Плановая калькуляция
на изготовление двигателя ДК 64-250
(руб.)
| № п/п | Наименование статей калькуляции | Сумма |
| 1. | Материалы | 105.3 |
| 2. | Фонд оплаты труда | 20.4 |
| 3. | Начисление на ФОТ 38,5% | 7,9 |
| 4. | Общепроизводственные расходы 280% | 57.1 |
| 5. | Цеховая себестоимость | 190.7 |
| 6. | Общехозяйственные расходы 3,6% | 7 |
| 7. | Внепроизводственные расходы | 2,3 |
| 8. | Себестоимость единицы изделия | 200 |
Валовые затраты включают в себя суммарные переменные затраты производства продукции и накладные расходы с учетом амортизации.
Суммарные переменные затраты определяются как
Сперем.= (Смат. + Сз.п. + Сс.с) х Q, где Q — годовой объем выпуска.
Тогда, С валовые = С перем. + С накладн.с уч. аморт.
С перем. = (105,3 + 20,4 + 7.9) х 125 000 = 133,6 х 125 000 = 16 700 000 руб.
С накладн. с учетом аморт. = 8 300 000 руб
С валов.= 16 700 000 + 8 300 000 = 25 000 000 руб.
4.8. Определение оптовой цены на единицу изделия
Определенная в предыдущем разделе себестоимость единицы дает нижний предел цены, ниже которого производство нецелесообразно. Но к целям фирмы в краткосрочном периоде может относиться не только максимизация прибыли, но и минимизация убытков. А поскольку часть накладных расходов нужно покрывать обязательно, то нижний предел цены в принципе может быть скалькулирован с учетом переменных затрат и части накладных расходов
При определении оптовой цены на единицу изделия на приборном заводе ПО составляется плановая калькуляция, в которую закладывается некоторый процент от себестоимости изделия. Этот метод называется «себестоимость + наценка». Наиболее распространенными значениями наценок являются 15%, 20%, 25%.
Назначенная таким образом цена, так же как и объем продаж спрогнозирована. При таком подходе можно не только получить прибыль, но и недополучить прибыль, или понести убытки. Поэтому очень важно определить диапазон для цен, в которых ПО может работать.
Зная цены конкурентов (фирм производителей аналогов), можно найти верхний предел цены, исходя из согласия потребителя покупать именно наши изделия:
Таблица 4.11.
(руб.)
| Фирма производитель | Цена (без учета НДС) |
| 1. «AMETEK OEP GIARAMELLA»Италия | 300 |
| 2. ОАО «Электромашина» г. Челябинск (подобный электродвигатель ДК 90) | 270 |
Результаты анализа технического совершенства разработки электродвигателя позволяют сделать вывод о техническом превосходстве электродвигателя ПО «Маяк» над итальянским двигателем. В то же время цены на импортное электрооборудование в нашей стране резко возросли.
Таким образом, оптовая цена на электродвигатель типа ДК 64-250 ПО составит 250 рублей (200 руб. + 25% наценка) без учета НДС.
4.9. Расчет точки безубыточности и планируемой прибыли.
Безубыточный объем выпуска будет достигнут тогда, когда доход от продаж электродвигателей будет полностью покрывать валовые затраты.
Пусть Q — объем выпуска электродвигателей в год.
 |
Тогда доход от продажбудет равен 250 х Qрублей — цена единицы изделия без НДС. Суммарные переменные затраты — 133,6 х Q рублей, а суммарные постоянные затраты — 8300000 рублей. Тогда безубыточный объем выпуска можно определить из условия 0 = Qх (250 — 133,6) — 8300000 рублей. Значит, Q= 71306 электродвигателей.
Рис. 9. График безубыточности
Если годовой объем продаж электродвигателей составит 125000 штук (планируемый объем), то прибыль до налогообложения составит 6250000 рублей. Прибыль после налогообложения составит 6250000 х (1 — 0,35) = 4062500 рублей.
 |
Рис. 10. Динамика валовых затрат, выручки от продаж (без НДС) и
чистой прибыли.
4.10. Финансовый план
Для выполнения конверсионный программы по производству электродвигателей ПО произведены капитальные вложения на строительство здания цеха и приобретение оборудования в общей сумме 11 215 201 рублей. Капитальные затраты произведены за счет собственных средств предприятия. Для обеспечения производства двигателей необходимо иметь оборотные средства в размере 24 618 425 рублей. Движение денежных средств на предприятии приводится в таблице № 4.12
Таблица 4.12
Движение денежных средств
(руб.)
| Факт. | План | ||||||||
| Приток | кап.вл. | ||||||||
| 1990-98 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | ||||
| Выручка от продаж, (с учетом НДС) | 37500000 | 37500000 | 37500000 | 37500000 | 37500000 | ||||
| Отток | |||||||||
| Инвестиции в осн. ср-ва | 11215201 | ||||||||
| Валовые затраты за вычетом амортизации | 24618425 | 24618425 | 24618425 | 24618425 | 24618425 | ||||
| Налоги: | |||||||||
| НДС | 6250000 | 6250000 | 6250000 | 6250000 | 6250000 | ||||
| Налог на прибыль 35% | 2187500 | 2187500 | 2187500 | 2187500 | 2187500 | ||||
Первоначально оборотные средства ПО сможет приобретать за счет собственных средств.
Эффективность производства подтверждает план денежных поступлений и выплат, так как соблюдено необходимое условие реализуемости программы — положительные показатели денежного потока для каждого интервала времени
Срок окупаемости представляет собой период времени с начала реализации программы по данному бизнес-плану до момента, когда разность между накопленной чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат приобретает положительное значение.
Разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом капитальных затрат приобретает положительное значение ко второй половине 2001 года:
С аморт. = 380575 х 2.6 = 989495 рублей.
С чист.приб. = 4062500 х 2.6 = 10562500 рублей
С общ. = 11551995 > С кап.вл. = 11215201 рублей
Таким образом, срок окупаемости проекта два года и семь месяцев.
4.11. Оценка эффективности проекта
Оценку эффективности проекта проведем используя метод чистой текущей стоимости (NPV). В этом методе учитывается временная стоимость денег и заключается он в том, что находится чистая текущая стоимость ожидаемого чистого денежного потока инвестиций, а затем вычитается из этой величины стоимость первоначальных затрат на проект. Если чистая текущая стоимость проекта положительная, проект следует принять, если отрицательная — проект следует отклонить.
Чистая стоимость проекта (NPV) находится по формуле:
NPV =
где R- чистый денежный поток предприятия в год t, n — время существования проекта, k — стоимость капитала проекта, С — первоначальные затраты проекта.
Стоимость капитала проекта определяем из расчета, что долгосрочный кредит можно использовать не для приобретения основных фондов, а, например, направить на приобретение доходных инструментов финансового рынка (например ГКО). При этом доходность возьмем в 15%. Тогда при t = 5 лет, С = 11215201 рублей и R = 4062500 рублей, NPV = 2403427 рублей.
Следовательно, проект нужно принять.
Таблица 4.13.
Показатели экономической эффективности проекта
| Факт. | План | ||||||||
| Показатели | кап.вл. | ||||||||
| 1990-98 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | Итого | |||
| Результаты | |||||||||
| Годовой выпуск, шт. | 125000 | 125000 | 125000 | 125000 | 125000 | 625000 | |||
| Цена одного двигателя (руб.) | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | |||
| Стоимость производимой продукции (т.руб.) | 31250 | 31250 | 31250 | 31250 | 31250 | 156250 | |||
| Коэффициентдисконтирования | 0,9 | 0,7 | 0,6 | 0,5 | 0,4 | ||||
| Стоимостная оценка с учетом коэф. дисконтирования (т.руб.) | 28125 | 21875 | 18750 | 15625 | 12500 | 96875 | |||
| Затраты | |||||||||
| Капитальные вложения (т.руб.) | 11215 | ||||||||
| Себестоимость одного двигателя (руб.) | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | ||||
| Себестоимость производимой продукции (т.руб.) | 25000 | 25000 | 25000 | 25000 | 25000 | 125000 | |||
| Затраты с учетом коэф. дисконтирования (т.руб.) | 22500 | 17500 | 15000 | 12500 | 10000 | 77500 | |||
| Экономический эффект | |||||||||
| Прибыль (без учета коэф. Дисконтирования т.руб) | 6250 | 6250 | 6250 | 6250 | 6250 | 31250 | |||
| Чистая прибыль (без учета коэф.дисконтирования т.руб.) | 4062 | 4062 | 4063 | 4063 | 4063 | 20313 | |||
| Чистая прибыль (с учетом коэф.дисконтирования т.руб.) | 3656 | 2844 | 2438 | 2031 | 1625 | 12593 | |||
| Нарастающим итогом | -11215 | -7759 | -4715 | -2277 | -246 | 1379 | |||
4.12. Реклама.