Изменилась несколько и структура затрат:
- увеличилась доля материальных затрат,
- доля заработной платы.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих факторов на общую сумму затрат:
Таблица 16
| Затраты | Сумма, тыс.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Обьем выпуска продукции | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск продукции: ∑(VВПiпл*bпл)+Апл | 7767896,0 | План | План | План | План |
| По плану пересчитанный на фактический обьем производства при сохранении плановой структуры: ∑(VВПiпл*bпл)Квп+Апл | 8018576,7 | Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции: ∑(VВПiф*bпл)+Апл | 8800049,6 | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑(VВПiф*bф)+Апл | 8511085,5 | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические: ∑(VВПiф*bф)+Аф | 8899037,0 | Факт | Факт | Факт | Факт |
В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049) сумма затрат увеличилась на:
(8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат повысилась на:
(8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило:
(8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс. рублей.
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на:
(8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей, что послужило одной из причин увеличения суммы затрат.
Таким образом общая сумма затрат выше плановой на:
(8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в том числе:
- за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и
изменения ее структуры она повысилась на:
(8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс. рублей;
-за счет роста себестоимости продукции она повысилась на:
(8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %.
Важным обобщающим показателем себестоимости продукции
является – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно
показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной (выпущенной) продукции в действующих ценах.
Таблица 17
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и прибыли от ТП
за 2000 год в сравнении с 1999 годом.
| Показатели | 1999 г.отчет,тыс.руб | 2000г.отчет,тыс.рубл. | Отклонение + , - |
| Объем выпущенной товарной продукции | 7463600 | 9428200 | +1096300 |
| Себестоимость выпущенной товарной продукции | 6031200 | 8170760 | +1470200 |
| Прибыль от реализации ТП | 1635700 | 1261800 | -373900 |
| Затраты на 1 рубль ТП, коп. | 80,81 | 86,66 | +5,85 |
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.16 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:
Тыс.руб.
- Стоимость валового производства продукции
по плану (табл.1) ∑ = (VВПiпл*Цiпл) 8854700,0
- Фактически при плановой структуре и плановых
ценах (табл.3) ∑ = (VВПiф*Цiпл)- ∆ТПстр 8504391,9
- Фактически по ценам плана
(табл.3) ∑ = (VВПiф*Цiпл) 9048124,8
- Фактически по фактическим ценам (табл.1)
∑ = (VВПiф*Цiф) 9428200,0
Аналитические расчеты, приведенные в табл.18, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Факторы изменения затрат и прибыли: коп. тыс.р.
1) Влияние цен ( 94,39 – 98,35) -3,96 - 757241,0
2) Влияние себестоимости ВП (98,35 - 97,26) +1,09 + 98987,4
3) Структура продукции (97,26 - 94,29) +2,97 + 781472,9
4) Изменение объемов
производства (94,29 - 87,73) +6,56 + 250680,7
Итого отклонение: +6,66 + 373900,0
Таблица 18
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль продук-ции | Расчет | Факторы | ||||
| Объём произ-водст- ва | Струк- тура произ-водст-ва | Уровень удель- ных пере-мен- ных затрат | Сумма посто-янных затрат | Отпуск- ные цены на продук- цию | ||
| План | 7767896,0 : 8854700,0= 87,73 | План | План | План | План | План |
| Усл.1 | 8018576,7 : 8504391,9 = 94,29 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2 | 8800049,6 : 9048124,8 = 97,26 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл.3 | 8511085,5 : 9048124,8 = 94,07 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл.4 | 8899037,0 : 9048124,8 = 98,35 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт | 8899037,0 : 9428200,0 = 94,39 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| ∆общ = 94,39 - 87,73 = +6,66 | + 6,56 | + 2,97 | - 3,19 | + 4,28 | - 3,96 | |
Таким образом на анализируемом предприятии затраты на 1 рубль товарной продукции повысились по сравнению с прошлым годом на 6,66 копеек. А прибыль от реализации товарной продукции уменьшилась на 373900 тыс. рублей.
Анализ прибыли и рентабельности
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.
Финансовый результат деятельности предприятия – прибыль или убыток. Представляет собой разность между суммой прибылей или убытков от всех хозяйственных операций. Основным источником прибыли является прибыль от реализации товарной продукции. Оценка выполнения плана прибыли или рентабельности производится методом сравнения фактических показателей с плановыми, а также балансовым методом и методом детализации.
Таблица 19
| Показатели | Отчет 1999 Тыс.рубл | План 2000 Тыс.рубл | Факт 2000 Тыс.рубл. | Отклонение, тыс. рубл. | |
| от плана | от факта | ||||
| Прибыль от реализации ТП | 1635700 | 1525300 | 1261800 | -110400 | -373900 |
| Прибыль от прочей реализации, +, - убытки | +26281 | +29542 | -5364 | +3261 | -31645 |
| Внереализационная прибыль | -46420 | +392727 | -137036 | +439147 | -90616 |
| Внереализационные убытки (курсовые разницы, убытки прошлых лет, налоги, уплачиваемые из прибыли и.т.д.) | -2204964 | -1041269 | -141102 | +1163695 | +2063862 |
| Балансовая прибыль | -589403 | 906300 | 978298 | +1495703 | +1567701 |
Из данной таблицы видно, что произошло увеличение прибыли по сравнению с планом 2000г. и фактом в общем на 1495703тыс. рублей; а по сравнению с фактом предыдущего года и фактом 2000г. прибыль увеличилась в общем на 1567701 тыс. рублей.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех показателей: объема реализации продукции,
Ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то и при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельной продукции в общем, объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.