Наличие и движение средств резервного капитала в бухгалтерском учете отражают следующими проводками: Д 84 – К 82 – произведены отчисления от прибыли в установленном размере на образование (пополнение) резервного капитала; Д 76–1 – К 82 – учтено страховое возмещение, поступившее от поставщика; Д 82 – К 99 – использованы средства резервного капитала на списание убытков от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций; Д 82 – К 84; Д 66, 67 – К 51 – отражены суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигаций.
Добавочный капитал – это часть собственного капитала организации, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета, показывает общую собственность участников организации и также является самостоятельным показателем отчетности. Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Открытие субсчетов к счету 83 Планом счетов не предусмотрено.Источниками формирования добавочного капитала являются:
• суммы дооценки основных средств;
• суммы разниц, образовавшихся в результате превышения сумм начисленной амортизации на дату переоценки объектов основных средств над суммой амортизации объектов основных средств, полученных путем индексации или прямого пересчета;
• суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальиой стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций, за минусом издержек, связанных с продажей этих акций.
Согласно ПВБУ в качестве добавочного капитала можно учитывать и другие аналогичные суммы, например, суммы курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте, или суммы целевого финансирования, направленные некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов. В бухгалтерском учете формирование добавочного капитала отражают следующими проводками: Д 01 – К 83 – отражена сумма дооценки объектов основных средств (увеличение первоначальной стоимости на дату переоценки до восстановительной стоимости); Д 02 – К 83 – отражена сумма разницы, образовавшейся от превышения суммы начисленной амортизации объектов
основных средств, полученной путем индексации или прямого пересчета; Д 75 – К 83 – отражена сумма эмиссионного дохода; Д 75 – К 83 – отражены суммы курсовых разниц, возникшие при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте; Д 86 – К 83 – отражена сумма средств целевого финансирования, полученная в качестве инвестиционных средств, использованная по назначению и направленная на увеличение добавочного капитала. Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списывают, однако в некоторых случаях снижение величины добавочного капитала возможно, например:
• в связи с уменьшением первоначальной стоимости объекте основных средств на дату переоценки до восстановительной стоимости (Д83-К01);
• на сумму разницы, образовавшейся от превышения суммы амортизации объектов основных средств над суммой амортизации учтенной на дату переоценки объектов основных средств (Д 83 – К 02);
• при продаже, ликвидации, авариях, списании объектов основных средств вследствие морального или физического износа (Д 83 – К 84 – на сумму дооценки выбывающего объекта основных средств);
• в результате направления сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала (Д 83 – К 75 (80));
• в результате распределения сумм между учредителями организации (Д 83 – К 75).
Аналитический учет по счету 83 организуют таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.