Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности директором предприятия.
Главный бухгалтер организует деятельность бухгалтерии и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на бухгалтерию задач и функций, состояние трудовой и производственной дисциплины, распределяет обязанности между работниками бухгалтерии, вносит предложения об их поощрении, наложении взысканий, представляет предприятие по всем вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии.
Бухгалтерия осуществляет свою деятельность на основе текущих планов, утверждаемых директором предприятия.
Работники бухгалтерии назначаются на должность приказами директора предприятия по согласование с главным бухгалтером.
Учетная политика ООО "ЭПК-Аудит" разработана в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основании с действующим на территории РФ Планом счетов (Приказ МинФина РФ от 31 октября 2000 года №94н), по журнально-ордерной форме методом двойной записи с использованием типовых форм первичной документации.
При разработке учетной политики использовались положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденные приказом Минфина РФ от 09.12.98 года № 60н и "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н.
Первичными документами по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда на ООО "ЭПК-Аудит" являются:
1) табель учета использования рабочего времени по форме №Т-13;
2) расчетная ведомость по форме №Т-51;
3) платежная ведомость по форме №Т-53;
4) журнал регистрации платежных ведомостей по форме №Т-53а;
5) лицевой счет по форме №Т-54а;
6) записка-расчет о предоставлении отпуска работнику по форме №Т-60;
7) записка-расчет при прекращении действия трудового договора с работником по форме №Т-61;
Кратко охарактеризуем основное содержание и правила оформления данных документов.
Одним из оснований для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени (Т-13), который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.
Для учета использования рабочего времени используется форма Т-13. Табель учета использования рабочего времени применяется:
1) для получения данных об отработанном времени;
2) для учета использования рабочего времени;
3) для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени;
4) для расчета заработной платы;
5) для составления статистической отчетности по труду.
После соответствующего оформления он передается в расчетный отдел бухгалтерии один раз в месяц.
Расчетная ведомость. Платежная ведомость. Операции по расчету и выплате заработной платы осуществляются с помощью ведомостей. Расчетная ведомость используется для расчета заработной платы всем работникам. Выплата заработной платы осуществляется по платежной ведомости.
Расчетная ведомость служит для:
1) начисления заработной платы по всем основаниям;
2) отражения удержаний из заработной платы;
3) расчета суммы, причитающейся к выдаче работникам предприятия или отдельного структурного подразделения.
Платежная ведомость применяется для учета выплат заработной платы. Она составляется по данным расчетной ведомости.
Все ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии, подписываются главным бухгалтером и директором. Основанием заполнения ведомостей являются первичные документы по учету кадров, фактически отработанного времени, выработки. Платежная ведомость после ее подписания передается в кассу предприятия, где по ней производится выдача заработной платы работникам.
В конце платежной ведомости после последней записи бухгалтером заводится итоговая строчка по общей сумме в выплате. Эта сумма указывается прописью на первом листе платежной ведомости вместе со сроками выплат. После оформления платежная ведомость подписывается и датируется составившим ее бухгалтером.
При получении денег каждый работник расписывается в соответствующих графах.
По истечении срока, установленного в ведомости для выплаты денежных средств, ведомость "закрывается". Напротив фамилии сотрудников, не получивших деньги по ведомости, кассир ставит отметку "Депонировано". В конце ведомости прописью указываются данные о фактически выданных и депонированных суммах.
После закрытия ведомости кассир, производивший выплаты по ней, составляет на сумму выданной заработной платы расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Дата и номер этого расходного ордера проставляются на последней странице ведомости.
Подписанная кассиром ведомость вместе с расходным кассовым ордером прилагаются к отчету кассира за день закрытия ведомости. Эти документы сдаются в бухгалтерию, где бухгалтер проверяет правильность оформления ведомости, пересчитывает данные о выданных и не выданных суммах, сверяет их с данными отчета кассира и расходного кассового ордера. Если расхождений не обнаружено, бухгалтер подписывает форму, проставляет расшифровку своей подписи и указывает дату проверки.
Депонированные суммы бухгалтер заносит в реестр депонентов.
Лицевой счет. Лицевые счета открываются на каждого отдельного работника предприятия при его приеме на работу. Они применяются для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику, и ведутся нарастающим итогом в течение каждого календарного года. Лицевой счет является формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по налогу на доходы.
По завершении календарного года лицевые счета подписываются заполнившим их бухгалтером.
Предприятие самостоятельно устанавливает системы оплаты труда своих работников (сдельная, повременная и т. п.).
Системы оплаты труда фиксируются в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда и т. п.
Основанием для начисления заработной платы служат:
Штатное расписание
Штатное расписание (форма № Т-3) утверждается директором, согласовывается с профсоюзным комитетом при наличии такового. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации.
Положение об оплате труда
В положении об оплате труда должны быть прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.
Положение о премировании
В положении должны быть отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер:
Премирование осуществляться за счет чистой прибыли, по инициативе руководителя.
Положение о премировании содержит перечень показателей, за достижение которых может быть выплачена премия, за счет каких источников могут выплачиваться разовые выплаты и т.д.
На ООО "ЭПК-Аудит" различают основную и дополнительную оплату труда:
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время.
Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы.
К дополнительной заработной плате: относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства организации (премии).
Понятие оплаты труда определено статьей 129 ТК РФ.
Формы оплаты труда установлены статьей 131 ТК РФ.
Системы оплаты труда предусмотрены статьей 143 ТК РФ.
Стимулирующие выплаты, системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки устанавливаются коллективным договором (ст.144 ТК РФ).
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда на ООО "ЭПК-Аудит"
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70. Счет является пассивным.
По Кт сч 70 отражаются суммы начисленные работнику.
По Дт сч. 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.
Расчеты по оплате труда отражаются проводками (Таблица 2):
Таблица 2 – Расчеты по оплате труда
| Содержание хозяйственной операции | ПервичныйДокумент | Отражено в учете | |
| Дт счета | Кт счета | ||
| Начислены зарплата, премии работникам основного производства | Ведомость | 20 | 70 |
| Начислена зарплата управленческому персоналу | Ведомость | 26 | 70 |
| Начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нужд | Ведомость | 08 | 70 |
| Не полученная в срок зарплата сдана на депонент | Ведомость | 70 | 76 |
| Перечислена зарплата списком в Сбербанк | Платежноепоручение, реестр | 51 | 76 |
| Начислен налог на доходы физ. лиц | Ведомость | 70 | 68 |
| Начислены алименты и т. п. | Ведомость | 70 | 76 |
Перечень форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1):