Дт 71-Кт 50 – выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы;
Дт 08, 10, 41 – Кт 71 – оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом;
Дт 19 –Кт 71 – учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица;
Дт 50- Кт 71 – оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу;
Дт 71 -Кт 50 – возмещены затраты, превышающие сумму денежных средств.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Этот раздел можно рассмотреть на конкретных примерах.
СХПК «Племптица-Можайское» получило от поставщика материалы. В течение срока исковой давности предприятие не оплатило покупку и списало кредиторскую задолженность на внереализационные доходы.
В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:
Д 10 - К 60 - отражено поступление материалов (учетная стоимость без НДС);
Д 19 - К 60 - учтен НДС по приобретенным материалам;
Д 60 - К 91 - получена прибыль от списания кредиторской задолженности;
Д 91 - К 19 - погашена за счет прочих расходов сумма НДС по приобретенным материалам,
где: счет 10 "Материалы", счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Так как материалы не были оплачены, то НДС не подлежит зачету с бюджетом и должен быть погашен за счет собственных средств.
СХПК «Племптица-Можайское» отгрузило продукцию покупателю, но денежные средства за поставку не получило в течение срока исковой давности, поэтому списало дебиторскую задолженность на прочие расходы и одновременно сумму задолженности отнесло на забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Д 90 - К 43 - списана на реализацию себестоимость продукции;
Д 62 - К 90 - предъявлен счет покупателю;
Д 90 - К 68 - начислен НДС от реализации продукции;
Д 90 - К 44 - списаны на реализацию коммерческие расходы;
Д 90 - К 99 - определена прибыль от реализации продукции;
Д 91 - К 62 - списана на прочие расходы безнадежная дебиторская задолженность;
Д 007 - задолженность переведена на забалансовый счет,
где: счет 43 "Готовая продукция", счет 44 "Расходы на продажу", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 90 "Продажи", счет 91 "Прочие доходы и расходы", счет 99 "Прибыли и убытки".
Расходы от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Если по истечении какого-то срока покупатель ликвидирует свою задолженность, то полученная предприятием на расчетный счет (счет 51 "Расчетные счета") денежная сумма приходуется как прочие доходы, которые включаются в состав налогооблагаемой базы по прибыли, а задолженность списывается с забалансового учета:
Д 51 - К 91 - отражены доходы от погашения списанной в убыток задолженности;
К 007 - списана с забалансового учета погашенная дебиторская задолженность.
СХПК «Племптица-Можайское» перечислило аванс поставщику материалов. Через некоторое время колхоз получило всю партию заказанного материала согласно заключенному договору о поставке. После этого оно доплатило поставщику оставшуюся сумму. В бухгалтерском учете были оформлены следующие записи:
Д 60-А - К 51 - перечислен аванс поставщику материалов;
Д 10 - К 60 - учтена стоимость всей партии материалов (без НДС);
Д 19 - К 60 - отражена сумма НДС по полученной партии материалов;
Д 60 - К 60-А - произведен зачет аванса;
Д 60 - К 51 - произведена доплата за всю партию материала;
Д 68 - К 19 - осуществлен зачет с бюджетом по НДС,
где: субсчет 60-А "Расчеты по авансам выданным".
СХПК «Племптица-Можайское» через арбитражный суд предъявило претензию своему подрядчику за некачественно выполненную работу. Арбитражный суд принял постановление об удовлетворении претензии. Ответчик перечислил деньги на расчетный счет предприятия. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
Д 76 - К 91 - отражена сумма предъявленной претензии с учетом НДС;
Д 91 - К 68 - начислен НДС по удовлетворенной претензии;
Д 51 - К 76 - поступили денежные средства в счет удовлетворения претензии,
где: счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Подрядчик получил аванс от СХПК «Племптица-Можайское». Подрядчик провел весь объем работ по договору и сдал по акту колхозу. СХПК «Племптица-Можайское» перечислил остаток средств по выполненному договору. В бухгалтерском учете были оформлены следующие записи:
Д 51 - К 62-А - получен аванс на проведение работ;
Д 90 - К 20 - списана на реализацию себестоимость выполненных работ;
Д 90 - К 68 - начислен НДС от реализации выполненных работ;
Д 62 - К 90 - предъявлен счет заказчику на весь объем работ;
Д 90 - К 99 - определена прибыль от реализации выполненных работ;
Д 62-А - К 62 - осуществлен зачет полученного аванса;
Д 51 - К 62 - получен остаток денежных средств по договору,
где: субсчет 62-А "Расчеты по авансам полученным".
СХПК «Племптица-Можайское» определена сумма резерва по сомнительным долгам на текущий период в размере 1000 руб. Практически было использовано 900 руб. Остаток в конце периода переведен в прочие доходы. В бухгалтерском учете следует выполнить проводки:
Д 91 - К 63 1000 - сформирован резерв по сомнительным долгам;
Д 63 - К 62 900 - погашены дебиторские задолженности, не реальные к получению;
Д 63 - К 91 100 - включена в состав прочих доходов сумма остатка резерва,
где: счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 63 "Резервы по сомнительным долгам", счет 91 "Прочие доходы и расходы".
СХПК «Племптица-Можайское» заключило со смежной организацией договор мены, по которому должно получить от нее услуги на сумму 1500 руб. взамен отгруженной собственной продукции себестоимостью 1200 руб. В бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки:
Д 90 - К 43 1 200 - списана на реализацию фактическая себестоимость продукции;
Д 62 - К 90 1 500 - предъявлен счет покупателю продукции;
Д 90 - К 68 250 - начислен НДС от реализации продукции;
Д 90 - К 99 50 - определена прибыль от реализации;
Д 20 - К 60 1 250 - отражена стоимость услуг покупателя (без НДС);
Д 19 - К 60 250 - учтен НДС по приобретенным услугам;
Д 60 - К 62 1 500 - осуществлен зачет по договору мены;
Д 68 - К 19 250 - предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС,
где: счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 20 "Основное производство", счет 43 "Готовая продукция", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 90 "Продажи", счет 99 "Прибыли и убытки".
Документы по этому разделу находятся в приложении
Организация учета основных средств
Правила бухгалтерского учета основных средств установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 03.03.2001 г. N 26н.
Приход основных средств (кроме оборудования к установке) обязательно оформляется через счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". На этом счете собираются все затраты, связанные с покупкой и установкой оборудования, или с его возведением и строительством. Исключение составляют общехозяйственные и иные расходы, не имеющие прямого отношения к приобретению или строительству объектов. Когда предмет, по решению специальной комиссии предприятия, может быть запущен в эксплуатацию, составляется акт приемки, и все расходы со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" переводятся на счет 01 "Основные средства".
Д 60 - К 51 12 000 - оплачено поставщику за основное средство;
Д 08 - К 60 10 000 - отражена стоимость основного средства без НДС;
Д 19-1 - К 60 2 000 - учтен НДС по приобретенным основным средствам;
Д 76 - К 51 3 600 - оплачена доставка основного средства;
Д 08 - К 76 3 000 - учтены затраты на доставку основного средства (без НДС);
Д 19-1 - К 76 600 - отражен НДС по транспортным расходам на основное средство;
Д 01 - К 08 13 000 - определена балансовая стоимость основного средства;
Д 68-2 - К 19-1 2 600 - осуществлен зачет с бюджетом по НДС,
где: счет 51 "Расчетные счета", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет 68-2 "Расчеты с бюджетом по НДС", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Д 08 - К 60 - отражены затраты подрядчика (без НДС) по сооружению объекта;
Д 19 - К 60 - учтена сумма НДС по затратам подрядчика;
Д 01 - К 08 - принят на учет законченный строительством объект основных средств.
Всякое принятое в эксплуатацию основное средство начинает использоваться в производстве, и на него начисляется амортизация. Ежемесячно (на следующий же месяц после приемки в эксплуатацию) в себестоимость изготавливаемой продукции будет переходить часть стоимости данного основного средства:
Д 20, 25, 26 - К 02,
где: счет 02 "Амортизация основных средств", счет 20 "Основное производство", счет 25 "Общепроизводственные расходы", счет 26 "Общехозяйственные расходы".
Как только сумма амортизации (на счете 02 "Амортизация основных средств") сравняется с суммой балансовой стоимости основного средства (на счете 01 "Основные средства"), то амортизация больше не начисляется, и основное средство начинает приносить "чистую прибыль". Если оно при этом уже потеряло свои технические характеристики или финансовую полезность, то его можно списать по акту:
Д 02 - К 01 - погашена балансовая стоимость основного средства при его списании.
На предприятии используется линейный способ амортизации.
Главными первичными документами являются:
1) акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1);
2) акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма N ОС-3);