Имеющиеся средства на счете у предприятия являются активом, поэтому счета 51, 52, 55 являются активными, они при увеличении дебетуются, при уменьшении - кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива предприятия, а, следовательно, дебетование счетов 51, 52, 55. при этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция. Тио есть, в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.
Денежные суммы, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетами: Дт 50 "Расчетные счета"; Кт 50 "Касса"; Кт 57 "Переводы в пути"; Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"; Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам"; Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; Кт 75 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт 86 "Целевое финансирование"; Кт 90 "Продажи"; Кт 91 "Прочие доходы и расходы"; Кт 98 "доходы будущих периодов"; Кт 99 "прибыли и убытки".
В случае перечисления средств счета 51, 55 кредитуются, их остаток их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируется направление выбытия средств.
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетами 04, 50, 60, 62, 66, 68, 70, 71, 73, 75, 76, 99, Кт 51, 67.
Таким образом, по дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежных средств, зачисленных от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту - учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету. Банку за получение ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, суммы, полученные наличными в кассу.
Сопоставляя дебетовые (поступления) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату, которая должна совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату.
Расчеты между предприятиями и организациями осуществляются в безналичном порядке путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя.
В случае безналичных расчетов в зависимости от характера расчетных операций, от способа организации расчетов, от финансовых отношений между предприятиями применяются различные формы, которые оговорены в договоре между сторонами:
расчеты платежными поручениями;
расчеты по инкассо (инкассовыми поручениями, платежными требованиями);
аккредитивная форма;
расчетными чеками.
Данные формы расчетов между предприятиями регулируются второй частью Гражданского кодекса РФ и определены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком РФ от 12.04.01 № 2-П.
По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае платежи осуществляются на незачтенную сумму.
Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств; их форма должна соответствовать установленным стандартам.
Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.
Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию сторон, с разными кредиторами, по перечислению налогов, с внебюджетными фондами, с работниками при передаче (переводе) заработной платы на их счета. Платежные поручения исполняются банками при наличии денег на счетах плательщиков, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действие по получению от плательщика платежа, для чего банк-эмитент вправе привлекать другие банки.
Данные расчеты осуществляются на основании:
платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика с предварительным акцептом или без его распоряжения (в безакцептном порядке);
инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора - получателя средств (поставщика) - к должнику - плательщику (покупателю) - оплатить определенную денежную сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.
Активно применяемой предприятиями формой расчетов являются расчеты посредством аккредитивов.
При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве. Аккредитив представляет собой банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности. Выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.
Аккредитив, согласно положению о безналичных расчетах в Российской Федерации. Представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива. Или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Для получения средств по аккредитиву получатель средств, отгрузив товары, предоставляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов, отгрузочные и другие, предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.
При выплате аккредитива банк получателя средств обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцом.
В платежном обороте для осуществления расчетов в безналичном порядке могут применяться чеки. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение человека - чекодателя - банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя.
В соответствии с гражданским законодательством, совместная деятельность без создания юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками. По договору стороны обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей цели, не противоречащей законодательству российской Федерации.
Участник, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора. Имущество, объединенное участниками договора, учитывают на отдельном балансе у участника, которому поручено ведение общих дел. Показатели этого баланса в баланс организации-участника, ведущей общие дела, не включаются. Участник, ведущий общие дела, предоставляет партнерам информацию, необходимую для формирования своего бухгалтерского отчета и налоговых расчетов.
Денежные или иные имущественные взносы участников договора. А также имущество, созданное или приобретенное в результате их совместной деятельности, является их общей долевой собственностью.
Участник договора не вправе распоряжаться долей в общем имуществе без согласия остальных участников, за исключением той части продукции и доходов, которая поступает в распоряжение каждого из участников.
Распределение результатов совместной деятельности между участниками осуществляется по договору. Каждый участник включает свою долю прибыли, полученную в результате совместной деятельности, в состав своих внереализационных доходов.
В основе формирования цены товара лежит денежное выражение стоимости товара и услуг по его реализации. Цена товара складывается из себестоимости товара, прибыли производителя, акцизов, налога на добавленную стоимость, торговой надбавки.
Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и продажей товаров), уплату налогов и обеспечить получение торговой организацией прибыли.