Организация бухгалтерского дела в благотворительном фонде (стр. 6 из 11)
Баланс выглядит следующим образом (см. приложение 2)
Так как реализовать нематериальные активы и основные средства не удалось, то перед выдачей учредителям в натуральном виде их следует переоценить по рыночной стоимости, затем начислить соответствующие дивиденды и удержать налоги с сумм превышения причитающихся дивидендов над суммами внесенных ими средств в уставный капитал.
Процесс переоценки основных средств и нематериальных активов согласно рыночным ценам можно пронести с помощью следующих проводок:
Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 04 | 91 | 80 | Увеличена за счет переоценки остаточная стоимость нематериальных активов |
| 2 | 01 | 91 | 420 | Увеличена за счет переоценки остаточная стоимость основных средств |
| 3 | 91 | 99 | 500 | Определен финансовый результат от переоценки внеоборотных активов |
| 4 | 99 | 68 | 100 | Начислен налог на прибыль от переоценки активов |
| 5 | 68 | 51 | 100 | Уплачен налог на прибыль от переоценки активов |
В результате проведенных операций баланс предприятия на 1 июля 2008 г. до начисления и выплаты дивидендов будет выглядеть следующим образом: см. приложение 3.
Далее в журнале хозяйственных операций следует отразить совокупность проводок по начислению выплат учредителям, пропорциональных их долям в уставном капитале, удержать с них налоги, уплатить их в бюджет и осуществить натуральные и денежные выплаты.
Для простоты выкладок допускается, что основные средства и нематериальные активы организации можно разделить пропорционально долям учредителей.
Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | Содержание хозяйственной операции | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1 | 80 | 75/1 | 480 | Начислены выплаты первому учредителю за счет уставного капитала | ||
| 2 | 80 | 75/2 | 360 | Определена сумма выплат второму учредителю за счет средств уставного капитала | ||
| 3 | 80 | 75/3 | 360 | Отражена сумма выплат третьему учредителю за счет средств уставного капитала | ||
| 4 | 83 | 75/1 | 120 | Начислены выплаты первому учредителю 18 счет средств добавочного капитала | ||
| 5 | 83 | 75/2 | 90 | Определена сумма выплат второму учредителю из средств добавочного капитала | ||
| 6 | 83 | 75/3 | 90 | Отражена сумма выплат третьему учредителю из средств добавочного капитала | ||
| 7 | 99 | 75/1 | 262 | Начислены выплаты первому учредителю за счет прибыли текущего года | ||
| 8 | 99 | 75/2 | 252 | Определена сумма выплат второму учредителю из прибыли текущего года | ||
| 9 | 99 | 75/3 | 252 | Определена сумма выплат третьему учредителю из прибыли текущего года | ||
| 10 | 84 | 75/1 | 276 | Отражена сумма выплат третьему учредителю из прибыли текущего года Начислены выплаты первому учредителю за счет прибыли прошлых лет | ||
| 11 | 84 | 75/2 | 208 | Определена сумма выплат второму учредителю | ||
| 12 | 84 | 75/3 | 208 | Отражена сумма выплат третьему учредителю из прибыли прошлых лет | ||
| 13 | 75/1 | 68 | 49 | Удержан налог с дивидендов первого учредителя | ||
| 14 | 75/2 | 68 | 41 | Удержан налог с дивидендов второго учредителя | ||
| 15 | 75/3 | 68 | 41 | Удержан налог с дивидендов третьего учредителя | ||
| 16 | 68 | 51 | 131 | Перечислены в бюджет налоги на дивиденды | ||
| 17 | 75/1 | 01 | 576 | Выдана первому учредителю его доля основных средств | ||
| 18 | 75/2 | 01 | 432 | Выдана второму учредителю его доля основных средств | ||
| 19 | 75/2 | 01 | 432 | Выдана третьему учредителю его доля основ- | ||
| 20 | 75/1 | 04 | 132 | Передана первому учредителю его доля нематериальных активов | ||
| 21 | 75/2 | 04 | 99 | Передана второму учредителю его доля нематериальных активов | ||
| 22 | 75/3 | 04 | 99 | Передана третьему учредителю его доля нематериальных активов | ||
| 23 | 75/1 | 51 | 367 | Перечислена с расчетного счета сумма, причитающаяся первому учредителю | ||
| 24 | 75/2 | 51 | 345 | Перечислена с расчетного счета сумма, причитающаяся второму учредителю | ||
| 25 | 75/3 | 51 | 345 | Перечислена с расчетного счета сумма, причитающаяея третьему учредителю | ||
В результате проведенных операций все счета бухгалтерского учета будут закрыты и баланс полностью обнулен. Останутся организационные мероприятия, которые уже не отражаются и журнале хозяйственных операций данной организации, такие как заявление об удалении номера юридического лица из ЕГРЮЛ и других реестров налоговой инспекции.
Баланс торгового предприятия ООО «Пласт» на 1 августа 2008 г. будет выглядеть следующим образом: см. приложение 4.
| Бухгалтерский баланс | ||||||||||||||||||||||
| на 1 мая 2008 | Коды | |||||||||||||||||||||
| Форма №1 по ОКУД |  | |||||||||||||||||||||