Численность аппарата ООО «Атлант-А» 24 человека, хотя структура бухгалтерии линейная (4 человека).
На бухгалтерию ООО «Атлант-А» возлагаются следующие задачи:
1. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
2. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
3. Обеспечение сохранности персональных данных работников и защита их от несанкционированного доступа.
Кроме главного бухгалтера в состав бухгалтерской службы предприятие еще входят: три бухгалтера и бухгалтер-кассир. Данные работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру. (Приложение Б)
С каждым работником бухгалтерии и непосредственно с главным бухгалтером были подписаны должностные инструкции в целях разграничения их полномочий, определения прав и обязанностей. (Приложение В)
Так один бухгалтер занимается поступлением сырья для производства и реализацией произведенных строительных материалов, т.е. ведет следующие счета: 10 «Материалы», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы, 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».
Второй бухгалтер рассчитывает заработную плату и налоги, ведет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например алименты).
Третий бухгалтер - основные средства и амортизация основных средств, формирует оборотно-сальдовую ведомость перед составлением отчетов, ведет переписку с налоговыми органами и с внебюджетными фондами. Должность третьего бухгалтера можно назвать должностью «Заместитель главного бухгалтера».
Бухгалтер-кассир занимается только денежными средствами, как в кассе, так и на расчетном счете, т.е. счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Данный бухгалтер выдает деньги только в подотчет, заработная плата выдается по карточкам.
ООО «Атлант-А» имеет кассовый аппарат, поэтому бухгалтер-кассир пробивает чеки, ведет кассовую книгу и оформляет приходно-кассовые ордера.
У ООО «Атлант-А» открыт один расчетный счет в Волго-Вятском Сбербанке РФ, все платежные поручения оформляются электронно через «Клиент-Сбербанк», это помогает бухгалтерии в целом каждый день отслеживать поступление денежных средств на расчетный счет.
Главный бухгалтер формирует отчеты и отправляет их по интернету.
Главным бухгалтером ООО «Атлант-А» был разработан в соответствии с действующим законодательством приказ № 126/02 от 30 декабря 2009 года «Об учетной политике на 2010 год». (Приложение Г)
К приказу разработаны приложения: учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, рабочий план счетов и график документооборота.
Учетная политика представлена в виде таблицы, где рассматриваются конкретные положения бухгалтерского и налогового учета, выбранный вариант и основания для этого выбора.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «Атлант-А» рассмотрены следующие аспекты:
- организация ведения бухгалтерского учета;
- стоимостной лимит основных средств;
- способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам;
- переоценка первоначальной стоимости основных средств;
- переоценка нематериальных активов;
- оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам);
- синтетический учет заготовления материалов;
- синтетический учет полуфабрикатов собственного производства;
- списание затрат по ремонту основных средств;
- база распределения общепроизводственных расходов;
- списание общехозяйственных расходов;
- оценка готовой продукции, отгруженной продукции;
- распределение расходов на продажу;
- признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления;
- применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» малыми предприятиями. (Приложение Д)
В учетной политике для целей налогового учета:
- организация налогового учета;
- определение даты получения дохода (осуществления расхода);
- методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов;
- методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации;
- методы начисления амортизации;
- метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства;
- распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом;
- перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
- учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги;
- порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
- порядок формирования стоимости приобретения товаров. (Приложение Е)
Приказ и все приложения к приказу подписаны руководителям ООО «Атлант-А», а приложения еще подписаны и главным бухгалтером.
2.3 Система документооборота и бухгалтерская отчетность ООО «Атлант-А»
Учетный процесс ООО «Атлант-А» (технология обработки учетных данных) ведется, автоматизировано – на базе единой журнально-ордерной формы счетоводства с применением пакета прикладных программ 1С. Благодаря автоматизированной форме учета бухгалтер получает распечатанные регистры различного содержания, соответствующие требуемым нормам на ведомости, карточки, книги. Т.к. применяется журнально-ордерная форма учета, то данные первичных документов систематически накапливаются в журналах-ордерах и вспомогательных ведомостях.
В бухгалтерском учете организации применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных соответствующими постановлениями Госкомстата РФ.
Как положение к приказу «Об учетной политики на 2010 г.» был разработан график документооборота. (Приложение Ж)
Основными целями графика документооборота предприятия является:
- обеспечение своевременного и качественного оформления первичных документов по всем хозяйственным операциям ООО «Атлант-А»;
- обеспечение полноты и достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности. Повышение качества и обеспечение достоверности бухгалтерского и налогового учета Общества;
- исключение необоснованных налоговых и штрафных санкций к предприятию со стороны налоговых органов и контрагентов.
Разработка графика документооборота была осуществлена в несколько этапов:
1. Были выбраны разделы, по которым будет составляться график документооборота.
2. Был составлен перечень первичных учетных документов.
3. Были определены должностные лица, ответственные за составление
4. Были назначены должностные лица, ответственные за подписание или ведение.
График документооборота на 2010 год состоит из 9 разделов:
- учет основных средств;
- учет материально-производственных запасов;
- по учету результатов инвентаризации;
- учет труда и его оплата;
- учет расчетов с подотчетными лицами;
- учет кассовых операций;
- учет готовой продукции и товаров;
- расчетные документы;
- внешняя отчетность.
ООО «Атлант-А» по результатам года составляет бухгалтерскую отчетность: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Перед составлением отчетности бухгалтерия ООО «Атлант-А» проводит заключительные работы:
- проводится инвентаризация имущества и обязательств организации;
- вносятся исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
- осуществляется закрытие счетов;
- проводиться реформация баланса.
Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. Поэтому главным бухгалтером соблюдена сопоставимость показателей, это означает, что показатели формировались по одинаковым правилам.
Рассмотрим более подробно каждую форму отчетности ООО «Атлант-А».
Бухгалтерский баланс составлен на 31 декабря 2008 г.
Бухгалтерский баланс является главной формой бухгалтерской отчетности. Он содержит сведения об имуществе предприятия и их источниках. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Статьи баланса заполняются на основе данных оборотно-сальдовой ведомости. В ведомости по каждому счету отражается сальдо на начало, обороты за период и сальдо на конец периода.
В бухгалтерском балансе отражаются остатки по счетам имущества и обязательств. Для отражения изменений за отчетный период средств и источников в бланке формы № 1 предусмотрено две колонки: на начало и конец отчетного периода.
Кроме того, к балансу предоставляется справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. (Приложение К)
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) является основным источником для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие ООО «Атлант-А» за отчетный период. Данные в отчете представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (за 2008г.). При этом в графе 3 приведены данные за отчетный период, а в графе 4 – за аналогичный период предыдущего года. Отрицательные показатели записаны в круглых скобках. (Приложение Л)
Все формы отчетности подписываются электронной подписью и оправляются по интернету в налоговые органы через систему «Лад-Отчет».
Ответственность за хранения первичных учетных документов, регистров налогового учета и бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Атлант-А».