2.1 Исходные данные
Таблица 1-Остатки по счетам на 01.03.2001 года
| № счета | Наименование | Сумма, грн. | ||
| 10 | Основные средства | 370000 | ||
| 13 | Износ необоротных активов | 70000 | ||
| 201 | Сырье и материалы | 13000 | ||
| 26 | Готовая продукция | 20300 | ||
| 36 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1100 | ||
| 372 | Расчеты с подотчетными лицами | 200 | ||
| 30 | Касса | 400 | ||
| 31 | Счета в банках | 163000 | ||
| 63 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 4000 | ||
| 64 | Расчеты по налогам и платежам | 5000 | ||
| 65 | Расчеты по страхованию | 2100 | ||
| 661 | Расчеты по заработной плате | 23000 | ||
| 662 | Расчеты с депонентами | 2000 | ||
| 441 | Прибыль нераспределенная | 200 | ||
| 40 | Уставный капитал | 458300 | ||
| 60 | Краткосрочные ссуды | 3400 | ||
| Таблица 2- Расшифровка остатков по счету 201 "Сырье и материалы" | ||||
| Количество | Сумма, грн. | |||
| Материал А,т | 20 | 11400 | ||
| Материал Б,кг | 11 | 1600 | ||
| Итого по счету №201 | 13000 | |||
Таблица 3Исходные данные для распределения общепроизводственных затрат | |||
| Показатель | Сумма, грн. | ||
| 1 База распределения по нормальной мощности (основная заработная плата производственных рабочих) | 7500 | ||
| 2 Общепроизводственные затраты по нормальной мощности, в т.ч. | 46500 | ||
| - переменные, грн | 33500 | ||
| - постоянные, грн | 13000 | ||
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
| Таблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций за март | |||||
| № | Содержание операции | Первичные документы | Кор.счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Произведена предоплата поставщику за материал А | Счет; выписка банка | 371 | 311 | 45 000,00 |
| 2 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641 | 644 | 7 500,00 |
| 3 | Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А | Счет; выписка банка | 371 | 311 | 2 800,00 |
| 4 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641 | 644 | 466,67 |
| 5 | Оприходован на склад материал А: количество (т) | 75,00 | |||
| по первоначальной стоимости сумма (без НДС) (грн) | Накладная | 201 | 631 | 39 833,33 | |
| 6 | Списана сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 644 | 631 | 7 500,00 |
| 7 | Списана сумма НДС по транспортным расходам | Налоговая накладная | 644 | 631 | 466,67 |
| 8 | Произведен зачет задолженностей с поставщиком | Счет | 631 | 371 | 45 000,00 |
| 9 | Произведен зачет задолженностей c транспортной организацией | Счет | 631 | 371 | 2 800,00 |
| 10 | Получен на склад материал Б: количество (кг) | 42,00 | |||
| Сумма (без НДС) | Приходный ордер | 201 | 631 | 6 000,00 | |
| 11 | Отражается сумма НДС по материалу Б | Налоговая накладная | 641 | 631 | 1 200,00 |
| 12 | Выдано из кассы под отчет Иванову И. И. | Расходный ордер | 372 | 301 | 125,00 |
| 13 | Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б | Авансовый отчет | 631 | 372 | 100,00 |
| 14 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641 | 631 | 17,00 |
| 15 | Включена в первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных расходов | 201 | 631 | 83,00 | |
| 16 | Оплачена задолженность поставщику за материал Б | Счет; выписка банка | 631 | 311 | 7 200,00 |
| 17 | Оприходован на склад материал А: количество (т) | 12,00 | |||
| Сумма (без НДС) | Накладная | 201 | 631 | 8 000,00 | |
| 18 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641 | 631 | 1 600,00 |
| 19 | Ж/д тариф за доставку материала А с НДС | Счет | 900,00 | ||
| 201 | 631 | 750,00 | |||
| 20 | Отражена сумма налогового кредита по транспортировке материала А | Налоговая накладная | 641 | 631 | 150,00 |
| 21 | Оплачена стоимость материала А: | ||||
| а) поставщику | Счет; выписка банка | 631 | 311 | 9 600,00 | |
| б) ж/д тариф | Счет; выписка банка | 631 | 311 | 900,00 | |
| 22 | Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) | Приходный ордер | 207 | 745 | 2 200,00 |
| 23 | Отражены доходы за полученные запчасти | 745 | 79 | 2 200,00 | |
| Средневзвешенная себестоимость материала А (грн/т) | 560,59 | ||||
| 24 | Отпущен материал А (по средневзвешенной с/с) на: | ||||
| а) производство изделия №1 (т) | Лимитно-заборная карта; требование | 23/1 | 201 | 56,00 | |
| на сумму (грн) | 31 393,15 | ||||
| б) производство изделия № 2 (т) | 23/2 | 201 | 19,00 | ||
| на сумму (грн) | 10 651,25 | ||||
| в) исправление брака (т) | 24 | 201 | 2,00 | ||
| на сумму (грн) | 1 121,18 | ||||
| г) общепроизводственные нужды (т) | 91 | 201 | 1,00 | ||
| на сумму (грн) | 560,59 | ||||
| д) общехозяйственные нужды (т) | 92 | 201 | 0,50 | ||
| на сумму (грн) | 280,30 | ||||
| е) обеспечение сбыта продукции (т) | 93 | 201 | 0,50 | ||
| на сумму (грн) | 280,30 | ||||
| 25 | Отпущенные запчасти на ремонт технологического оборудования | Лимитно-заборная карта; требование | 91 | 207 | 1 700,00 |
| Средневзвешенная себестоимость материала Б (грн/кг) | 144,96 | ||||
| 26 | Списан материал Б на производство продукции | ||||
| а) изделие №1 (кг) | Лимитно-заборная карта; требование | 23/1 | 201 | 4,00 | |
| на сумму (грн) | 579,85 | ||||
| б) изделие № 2 (кг) | 23/2 | 201 | 15,00 | ||
| на сумму (грн) | 2 174,43 | ||||
| 27 | Отпущен материал Б: | ||||
| а) на расходы по охране труда (кг) | 3,00 | ||||
| на сумму (грн) | 91 | 201 | 434,89 | ||
| б) на обслуживание и эксплуатацию оборудования (кг) | 5,00 | ||||
| на сумму (грн) | 91 | 201 | 724,81 | ||
| в) на содержание административных зданий (кг) | 2,00 | ||||
| на сумму (грн) | 92 | 201 | 289,92 | ||
| 28 | Начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции | ||||
| а) изделия №1 | Расчетно-платежная ведомость | 23/1 | 661 | 6 000,00 | |
| б) изделия № 2 | 23/2 | 661 | 3 000,00 | ||
| 29 | Начислена заработная плата: | ||||
| а) цеховому персоналу | 91 | 661 | 2 000,00 | ||
| б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 661 | 1 900,00 | ||
| в) работникам административно-управленческого аппарата | 92 | 661 | 2 800,00 | ||
| г) работникам отдела сбыта | 93 | 661 | 380,00 | ||
| д) рабочим за исправления брака (изделия №2) | 24/2 | 661 | 1 000,00 | ||
| 30 | Произведены обязательные удержания из заработной платы работников: | ||||
| а) подоходный налог, % | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 641 | 3 416,00 | |
| б) сбор в пенсионный фонд, % | 661 | 651 | 341,60 | ||
| в) сбор на социальное страхование на случай безработицы, % | 661 | 653 | 85,40 | ||
| г) сбор на социальное стразование на случай временной нетрудоспособности, % | 661 | 652 | 85,40 | ||
| 31 | Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в пунктах 28, 29. | ||||
| а) сбор в пенсионный фонд, 32% | Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 651 | 1 920,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 651 | 960,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24/2 | 651 | 320,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 651 | 1 248,00 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 651 | 896,00 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 651 | 121,60 | ||
| б) сбор в фонд социального страхования, 2,9% | Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 652 | 174,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 652 | 87,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24 | 652 | 29,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 652 | 113,10 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 652 | 81,20 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 652 | 11,02 | ||
| в) сбор в фонд социального страхования на случай безработицы, 2,1% | Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 653 | 126,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 653 | 63,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24/2 | 653 | 21,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 653 | 81,90 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 653 | 58,80 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 653 | 7,98 | ||
| г) сбор в фонд социального страхования на случай несчастного случая,2 % | Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 656 | 120,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 656 | 60,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24/2 | 656 | 20,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 656 | 78,00 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 656 | 56,00 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 656 | 7,60 | ||
| 32 | Начислена амортизация | ||||
| а) основных средств общепроизводственного назначения | 91 | 131 | 2 000,00 | ||
| б) административные здания | 92 | 131 | 1 000,00 | ||
| в) технологического оборудования | 91 | 131 | 4 000,00 | ||
| г) складов готовой продукции | 93 | 131 | 250,00 | ||
| 33 | Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | 372 | 301 | 275,00 |
| 34 | Списаны командировочные расходы | Авансовый отчет | |||
| а) цехового персонала | 91 | 372 | 28,00 | ||
| б) административного персонала | 92 | 372 | 70,00 | ||
| в) работников отдела сбыта | 93 | 372 | 175,00 | ||
| 35 | Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы | Приходный кассовый ордер | 301 | 372 | 27,00 |
| 36 | Списана фактическая себестоимость забракованной продукции | Акт о списании | |||
| а) по изделию № 1 | 24 | 23/1 | 900,00 | ||
| б) по изделию №2 | 24 | 23/2 | 3 500,00 | ||
| 37 | Отражены суммы, удержанные из заработной платы виновников брака в возмещение потерь от брака | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 24 | 600,00 |
| 38 | Списаны убытки от брака | 91 | 24 | 6 311,18 | |
| 39 | Отображена стоимость работ и услуг сторонних организаций | ||||
| а)услуги телефонной связи | Счет; выписка банка | 92 | 311 | 1 800,00 | |
| б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка | 92 | 311 | 310,00 | ||
| в) услуги по сертификации продукции | 93 | 311 | 480,00 | ||
| г) услуги по рекламе продукции | 93 | 311 | 1 950,00 | ||
| д) услуги по отоплению и освещению цехов | 91 | 311 | 10 800,00 | ||
| е) услуги по отоплению и освещению административных зданий | 92 | 311 | 5 350,00 | ||
| 40 | Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы: | Расчет бухгалтерии | |||
| а) изделие №1: | 23/1 | 91 | 16 224,00 | ||
| б) изделие №2: | 23/2 | 91 | 8 112,00 | ||
| 41 | Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы | 901 | 91 | 7 644,48 | |
| 79 | 901 | 7 644,48 | |||
| 42 | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции: | ||||
| а) изделие №1 | 26 | 23/1 | 55 636,99 | ||
| б) изделие №2 | 26 | 23/2 | 21 607,68 | ||
| 43 | Отгружена продукция покупателям (с НДС) | Накладная | 361 | 701 | 40 000,00 |
| 44 | Отражено налоговое обязательство по НДС | Налоговая накладная | 701 | 641 | 6 666,67 |
| 45 | Списана себестоимость реализованной продукции | 901 | 26 | 38 600,00 | |
| 46 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции | ||||
| а) списана себестоимость реализованной готовой продукции | 79 | 901 | 38 600,00 | ||
| б) списан доход от реализации готовой продукции | 701 | 79 | 33 333,33 | ||
| 47 | Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию | Счет; выписка банка | 311 | 361 | 40 000,00 |
| 48 | Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС) | Счет; выписка банка | 311 | 681 | 45 000,00 |
| 49 | Отражена сумма налоговых обязательств по НДС | Налоговая накладная | 643 | 641 | 7 500,00 |
| 50 | Отгружена продукция по предоплате | Транспортная накладная | 361 | 701 | 45 000,00 |
| 51 | Списана сумма налоговых обязательств по НДС | Налоговая накладная | 701 | 643 | 7 500,00 |
| 52 | Списана себестоимость реализованной готовой продукции | 901 | 26 | 44 400,00 | |
| 53 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции | ||||
| а) списана себестоимость реализованной продукции | 79 | 901 | 44 400,00 | ||
| б) списан доход от реализации продукции | 701 | 79 | 37 500,00 | ||
| 54 | Проведен зачет задолженности с покупателями | Счета | 681 | 361 | 45 000,00 |
| 55 | Перечислено с текущего счета: | ||||
| а) в пенсионный фонд | Выписка банка, платежное поручение | 651 | 311 | 5 807,20 | |
| б) в фонд социального страхования | 652 | 311 | 580,72 | ||
| в) в фонд социального страхования на случай безработицы | 653 | 311 | 444,08 | ||
| г) в фонд социального страхования от несчастных случаев | 656 | 311 | 341,60 | ||
| д) подоходный налог | 641 | 311 | 3 416,00 | ||
| е) НДС | 641 | 311 | 8 233,00 | ||
| 56 | Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платы | Приходный кассовый ордер | 301 | 311 | 18 000,00 |
| 57 | Выплачена заработная плата работникам за февраль | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 301 | 17 200,00 |
| 58 | Депонирована заработная плата | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 662 | 800,00 |
| 59 | Сумма депонированной заработной платы сдана в банк | Расходный кассовый ордер | 311 | 301 | 800,00 |
| 60 | Общая сумма сформированных административных затрат списывается на финансовые результаты операционной деятельности | 79 | 92 | 12 992,22 | |
| 61 | Общая сумма сформированных затрат на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности | 79 | 93 | 3 663,50 | |
| 62 | Получен на текущий счет краткосрочный кредит банка | Выписка банка | 311 | 601 | 18 000,00 |
| 63 | Начислены проценты за полученный кредит | 951 | 601 | 520,00 | |
| 64 | Списана сумма начисленного процента за кредит | 79 | 951 | 520,00 | |
| 65 | Начислен подоходный налог по данным бухгалтерского учета | 79 | 641 | 0,00 | |
| 66 | Определен и списан финансовый результат по счету 79 (убыток) | 442 | 79 | 34 786,86 | |
| Убыток списан за счет нераспределенной прибыли | 441 | 442 | 34 786,86 | ||
| 67 | Начислены дивиденды по итогам квартала | 441 | 671 | 0,00 | |
| 68 | Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли | 441 | 43 | 0,00 | |
2.3 Синтетические счета и ведомости